Yurguru.ru / данъчен кодекс RF / Глава 21. Данък върху добавената стойност / Член 171. Данъчни облекчения

Данъчен кодекс на Руската федерация. Глава 21. Данък върху добавената стойност

Член 171. Данъчни облекчения

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.

2. Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и права на собственост на територията, подлежат на приспадане. Руска федерацияили платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, при митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, преместени през границата на Руската федерация Федерация без митническо освобождаване във връзка с:

1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в член 170, параграф 2 от този кодекс;

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

3. Данъчните суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от купувачи, които са данъчни агенти, подлежат на приспадане.

Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи сделки, посочени в параграфи 4 и 5 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъците, платени за тези сделки.

Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), права на собственостса придобити от данъкоплатец, който е данъчен агент за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данък в съответствие с тази глава.

4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на територията на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, разположени под нейна юрисдикция, за производствени цели или за други дейности.

Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.

5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай на връщане на тези стоки (включително по време на срока на валидност гаранционен срок) на продавача или отказ от тях. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).

Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграф 2 на член 161 от настоящия кодекс.

6. Предмет на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца от организациите изпълнители (клиенти-разработчици), когато извършват капитално строителство, монтаж (монтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работи, услуги), придобити от него за извършване на строителни и монтажни работи, и данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на незавършени проекти за капитално строителство.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), закупени от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети, подлежат на удръжки от наследника (наследниците).реорганизирана (реорганизирана) организация за приспадане към момента на завършване на реорганизацията.

Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен данък върху доходите.

Сумите на данъка, представени на данъкоплатеца, когато изпълнителите извършват капитално строителство на недвижими имоти (дълготрайни активи), при закупуване на недвижими имоти (с изключение на самолети, морски и вътрешни плавателни съдове, както и космически обекти), изчислени от данъкоплатеца при извършване на строителство и монтажните работи за собствено потребление, приети за приспадане по начина, предписан от тази глава, подлежат на възстановяване, ако посочените обекти на недвижими имоти (дълготрайни активи) впоследствие се използват за извършване на операции, посочени в параграф 2 на член 170 от настоящия кодекс, с с изключение на дълготрайни активи, които са напълно амортизирани или са изминали най-малко 15 години от въвеждането им в експлоатация от данъкоплатеца.

В случая, посочен в параграф 4 от този параграф, данъкоплатецът е длъжен в края на всяка календарна година за десет години, считано от годината, в която е настъпил моментът, посочен в член 259, параграф 4 от този кодекс, в подадената данъчна декларация на данъчните власти по мястото на счетоводството му за последния данъчен период на всяка календарна година от десет, отразява възстановената сума на данъка. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен и платен в бюджета, се изчислява въз основа на една десета от размера на приетия за приспадане данък в съответния дял. Посоченият дял се определя въз основа на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, необлагаеми и посочени в параграф 2 на член 170 от този кодекс, в общата цена на стоките (работа, услуги) , права на собственост, изпратени (прехвърлени) за календарна година. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, не е включен в цената на този имот, но се взема предвид като част от други разходи в съответствие с член 264 от този кодекс.

7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки.върху печалбите на организациите.

Ако в съответствие с глава 25 от този кодекс разходите се приемат за данъчни цели съгласно стандартите, данъчните суми върху тези разходи подлежат на приспадане в размер, съответстващ на посочените стандарти.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца от суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане.

10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в член 165 от този кодекс, за продажби на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от член 164 от този кодекс, подлежат на приспадане.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като принос (вноска) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в член 170, параграф 3 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

12. Данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работи, услуги), имуществените права подлежат на приспадане от данъкоплатец, който е превел суми на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация Данъчни удръжки- пълният текст на документа с коментари от юристи и възможност за обмен на мнения с юристи, задаване на въпроси или изразяване на вашето мнение относно членове на регулаторни правни актове, изучаване на коментари от колеги.

Други статии Глава 21. Данък върху добавената стойност.

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.

2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии по неговата юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоките в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление след приключване на митническата процедура на свободна митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:

1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в член 170, параграф 2 от този кодекс;

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба;

3) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операции за продажба на работи (услуги), мястото на продажба на които в съответствие с член 148 от този кодекс не се признава за на територията на Руската федерация, с изключение на операциите, предвидени в член 149 от този кодекс.

Алинея четвърта е заличена.

2.1. Предмет на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс, от чуждестранна организация, регистрирана в данъчните власти в съответствие с, при наличие на споразумение и (или) документ за сетълмент, подчертаващ размер на данъка и посочване на идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранна организация, както и документи за прехвърляне на плащането, включително размера на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация и дата на регистрация в данъчните власти) е публикувана на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна интернет мрежа.

2.2. Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги) и (или) платени от него в съответствие с член 161 от този кодекс или при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция, подлежат на удръжки, ако придобитите стоки и (или) стоките, произведени с помощта на посочените стоки (работи, услуги), са предназначени за по-нататъшно безплатно прехвърляне в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) извършването научно изследванев Антарктика.

3. Данъчните суми, платени в съответствие с член 173 от настоящия кодекс от данъчни агенти, посочени в параграфи 2, 3 и 6 на член 161 от настоящия кодекс, както и изчислени от данъчни агенти, посочени в параграф 8 от член 161 от настоящия кодекс, са предмет на удръжки.

Купувачите - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава - имат право на тези данъчни облекчения. Данъчните агенти, извършващи транзакции, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъка, платени за тези транзакции.

Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данъка в в съответствие с тази глава или изчислява данъка съгласно .

4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, когато посоченият данъкоплатец закупи стоки (работа, услуги), права на собственост или плати от него при внос на стоки в територия на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, намиращи се под нейна юрисдикция, за производствени цели или за други дейности.

Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупени или внесени стоки (работа, услуги) , правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.

4.1. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатците - търговските организации на дребно за стоки, продадени на физически лица - граждани, подлежат на удръжки. чужди държавипосочени в параграф 1 на член 169.1 от настоящия кодекс, в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация извън митническата територия на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през териториите на членка държави от Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.

5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).

Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2, 3 и 8 на член 161 от настоящия кодекс, както и за данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член 161 от настоящия кодекс.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), закупени от него за извършване на строителни и монтажни работи, и сумата на данъка, представен на данъкоплатеца, когато е придобил обекти на незавършено капитално строителство.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), закупени от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети, подлежат на удръжки от наследника (наследниците).реорганизирана (реорганизирана) организация за приспадане към момента на завършване на реорганизацията.

Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен данък върху доходите.

Сумите на данъка, приети от данъкоплатеца за приспадане във връзка с придобити или построени дълготрайни активи по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване в случаите и по начина, предвиден в член 171.1 от този кодекс.

7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки.върху печалбите на организациите.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, от суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост, подлежат на приспадане.

9. Изключено.

10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в член 165 от този кодекс, за продажби на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от член 164 от този кодекс, подлежат на приспадане.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като принос (вноска) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в член 170, параграф 3 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

12. Данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работи, услуги), имуществените права подлежат на приспадане от данъкоплатец, който е превел суми на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

Предмет на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъчния агент, посочен в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс, от сумите на плащането, частично плащане, прехвърлено за сметка на предстоящата покупка на стоки, посочени в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс .

13. Ако цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цената (тарифата) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратени (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, удръжки от продавача (купувач, действащ като данъчен агент в съответствие с параграф 8 от член 161 от настоящия кодекс, данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс) на тези стоки (работи, услуги), правата на собственост подлежат на разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлено имущество права преди и след такова намаление.

Ако има увеличение на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, включително в случай на увеличение на цената (тарифата) и (или) увеличаване на количеството (обема) на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените имуществени права преди и след такова увеличение, подлежи на приспадане от купувач на тези стоки (работа, услуги), права на собственост.

14. Сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца при внос на стоки въз основа на резултатите от данъчния период, в който е изтекъл 180-дневният период от датата на освобождаване на тези стоки в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление при завършване на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област, могат да бъдат взети за приспадане след използване на тези стоки за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане и подлежащи на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

За данъчни облекчения, установени от този член.

2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии по неговата юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоките в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление след приключване на митническата процедура на свободна митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:

1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в параграф 2 на член 2 от този кодекс;

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

Параграфът е изтрит. - федералният законот 29 декември 2000 г. N 166-FZ;

3) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операции за продажба на работи (услуги), мястото на продажба на които в съответствие с член от този кодекс не се признава за на територията на Руската федерация, с изключение на операциите, предвидени в член от този кодекс.

2.1. Предмет на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс, от чуждестранна организация, регистрирана в данъчните власти в съответствие с параграф 4.6 на член от този кодекс, при наличие на споразумение и (или) документ за сетълмент с отделен размер на данъка и посочващ идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранната организация, както и документи за прехвърляне на плащане, включително сумата на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация и дата на регистрация в данъчните власти) е публикувана на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна Интернет мрежа.

2.2. Облагат се данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги) и (или) платени от него в съответствие с член от този кодекс или при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция. удръжки, ако закупените стоки и (или) стоките, произведени с помощта на посочените стоки (работи, услуги), са предназначени за по-нататъшно безплатно прехвърляне в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането на научни изследвания в Антарктика.

Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи операции, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член на този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъците, платени за тези операции.

Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данъка в в съответствие с тази глава или изчислява данъка в съответствие с параграф 2 от клауза 3.1 на член от този кодекс.

4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на територията на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, разположени под нейна юрисдикция, за производствени цели или за други дейности.

Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.

4.1. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатците - търговските организации на дребно за стоки, продадени на физически лица - граждани на чужди държави, посочени в параграф 1 на член 169.1 от този кодекс, подлежат на приспадане в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация. извън митническата територия на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.

5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).

Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), закупени от него за извършване на строителни и монтажни работи, и сумата на данъка, представен на данъкоплатеца, когато е придобил обекти на незавършено капитално строителство.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), закупени от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети, подлежат на удръжки от наследника (наследниците).реорганизирана (реорганизирана) организация за приспадане към момента на завършване на реорганизацията.

Предмет на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член на този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за тяхна собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на операции, обложени с данък в съответствие с тази глава, цената на които е предмет за включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния подоходен данък.

Сумите на данъка, приети от данъкоплатеца за приспадане във връзка с придобити или построени дълготрайни активи по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване в случаите и по начина, предвиден в член 171.1 от този кодекс.

Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки.върху печалбите на организациите.

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член на този кодекс, подлежат на приспадане от сумите на плащането, частично плащане, получено за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост.

9. Изключено. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като принос (вноска) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в параграф 3 от член на този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

12. Данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работи, услуги), имуществените права подлежат на приспадане от данъкоплатец, който е превел суми на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

13. Ако цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цената (тарифата) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратени (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, удръжки от продавача (купувач, действащ като данъчен агент в съответствие с параграф 8 от член на този кодекс, данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член от този кодекс) на тези стоки (строителни работи, услуги), права на собственост, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост преди и след подлежи на такова намаление.

Ако има увеличение на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, включително в случай на увеличение на цената (тарифата) и (или) увеличаване на количеството (обема) на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените имуществени права преди и след такова увеличение, подлежи на приспадане от купувач на тези стоки (работа, услуги), права на собственост.

14. Сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца при внос на стоки въз основа на резултатите от данъчния период, в който е изтекъл 180-дневният период от датата на освобождаване на тези стоки в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление при завършване на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област, могат да бъдат взети за приспадане след използване на тези стоки за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане и подлежащи на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.

2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии по неговата юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоките в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление след приключване на митническата процедура на свободна митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:

1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в член 170, параграф 2 от този кодекс;

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

Параграфът е изтрит. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

3. Данъчните суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от купувачи, които са данъчни агенти, подлежат на приспадане.

Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи сделки, посочени в параграфи 4 и 5 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъците, платени за тези сделки.

Разпоредбите на тази алинея се прилагат, при условие че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данък в съответствие с с тази глава.

4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на територията на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, разположени под нейна юрисдикция, за производствени цели или за други дейности.

Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.

5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).

Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2 и 3 на член 161 от настоящия кодекс.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), закупени от него за извършване на строителни и монтажни работи, и сумата на данъка, представен на данъкоплатеца, когато е придобил обекти на незавършено капитално строителство.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), закупени от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети, подлежат на удръжки от наследника (наследниците).реорганизирана (реорганизирана) организация за приспадане към момента на завършване на реорганизацията.

Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен данък върху доходите.

Сумите на данъка, приети от данъкоплатеца за приспадане във връзка с придобити или построени дълготрайни активи по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване в случаите и по начина, предвиден в член 171.1 от този кодекс.

Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки.върху печалбите на организациите.

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца от суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане.

9. Изключено. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в член 165 от този кодекс, за продажби на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от член 164 от този кодекс, подлежат на приспадане.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като принос (вноска) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в член 170, параграф 3 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

12. Данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работи, услуги), имуществените права подлежат на приспадане от данъкоплатец, който е превел суми на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

13. Ако цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цените (тарифите) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратените стоки ( извършена работа, предоставени услуги) , прехвърлени права на собственост, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на себестойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги) и прехвърлените права на собственост преди и след такова намаление, подлежи на приспадане от продавача на тези стоки (работи, услуги), права на собственост.

Ако има увеличение на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, включително в случай на увеличение на цената (тарифата) и (или) увеличаване на количеството (обема) на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените имуществени права преди и след такова увеличение, подлежи на приспадане от купувач на тези стоки (работа, услуги), права на собственост.

14. Сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца при внос на стоки въз основа на резултатите от данъчния период, в който е изтекъл 180-дневният период от датата на освобождаване на тези стоки в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление при завършване на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област, могат да бъдат взети за приспадане след използване на тези стоки за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане и подлежащи на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.
2. Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация под митническия режим режимите на освобождаване за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през митническата граница на Руската федерация без митнически контрол и митническо оформяне, във връзка с:
1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в член 170, параграф 2 от този кодекс;
2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

3. Данъчните суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от купувачите на данъчни агенти, подлежат на приспадане.
Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи сделки, посочени в параграфи 4 и 5 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъците, платени за тези сделки.
Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите) са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е удържал и платил данък от данъкоплатеца доходи.
4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на митническата територия на Руската федерация за производствени цели или за извършване на други дейности.
Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че чуждестранният данъкоплатец е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.
5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).
Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.
6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (клиенти-разработчици) по време на капитално строителство, монтаж (монтаж) на дълготрайни активи, данъчните суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), закупени от него за извършване на строителни и монтажни работи, са подлежи на приспадане. , и сумата на данъка, представен на данъкоплатеца, когато е придобил обекти на незавършено капитално строителство.
В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), закупени от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети, подлежат на удръжки от наследника (наследниците).реорганизирана (реорганизирана) организация за приспадане към момента на завършване на реорганизацията.
Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен данък върху доходите.
Сумите на данъка, представени на данъкоплатеца, когато изпълнителите извършват капитално строителство на недвижими имоти (дълготрайни активи), при закупуване на недвижими имоти (с изключение на самолети, морски и вътрешни плавателни съдове, както и космически обекти), изчислени от данъкоплатеца при извършване на строителство и монтажните работи за собствено потребление, приети за приспадане по начина, предписан от тази глава, подлежат на възстановяване, ако посочените обекти на недвижими имоти (дълготрайни активи) впоследствие се използват за извършване на операции, посочени в параграф 2 на член 170 от настоящия кодекс, с с изключение на дълготрайни активи, които са напълно амортизирани или са изминали най-малко 15 години от въвеждането им в експлоатация от данъкоплатеца.
В случая, посочен в параграф 4 от този параграф, данъкоплатецът е длъжен в края на всяка календарна година в продължение на десет години, считано от годината, в която е настъпил моментът, посочен в член 259, параграф 2, параграф 2 от този кодекс, в данъчна декларация, подадена до данъчните власти по мястото на регистрация за последния данъчен период на всяка календарна година от десет, отразява възстановената сума на данъка. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен и платен в бюджета, се изчислява въз основа на една десета от размера на приетия за приспадане данък в съответния дял. Посоченият дял се определя въз основа на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, необлагаеми и посочени в параграф 2 на член 170 от този кодекс, в общата цена на стоките (работа, услуги) , права на собственост, изпратени (прехвърлени) за календарна година. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, не е включен в цената на този имот, но се взема предвид като част от други разходи в съответствие с член 264 от този кодекс.
7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки.върху печалбите на организациите.
Ако в съответствие с глава 25 от този кодекс разходите се приемат за данъчни цели съгласно стандартите, данъчните суми върху тези разходи подлежат на приспадане в размер, съответстващ на посочените стандарти.
8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца от суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане.
9. Изключено.

10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в член 165 от този кодекс, за продажби на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от член 164 от този кодекс, подлежат на приспадане.
11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като принос (вноска) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в член 170, параграф 3 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.