Разпореждане с дълготрайни активи: осчетоводявания. Разпореждане с дълготрайни активи: осчетоводявания Сделки по отписване на дълготрайни активи

Има определена процедура за отписване на дълготрайни активи, която трябва да се спазва през 2019 г. Нека да разгледаме какви документи трябва да се изготвят, какви записи да се използват за отразяване на операцията в счетоводството на предприятието.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Всички операционни системи се износват в даден момент. Възможно е не само физическо, но и морално остаряване. И в такива случаи счетоводителят трябва да разбере как да отпише обекта от баланса на предприятието.

Какво трябва да знаете?

Преди да разгледаме тази тема, нека дефинираме какво представляват дълготрайните активи. Без ясно разбиране на такава информация няма да е възможно да се спазват всички нормативни документи относно отчитането на обектите.

Задължителни условия

Дълготрайните активи са част от имуществото, което се използва като средство на труда в производството, при предоставянето на услуги, в управлението на фирма за година или повече.

Естествената форма на такива обекти е запазена. Като се вземе предвид степента на износване, цената на актива ще намалее и ще бъде прехвърлена към себестойността с помощта на амортизация.

Цената на дълготраен актив минус натрупаната амортизация се счита за нетен дълготраен актив. Това е остатъчната стойност. Активите трябва да бъдат правилно отразени в счетоводството.

Защо е необходимо това?

Счетоводни задачи за такива обекти:

• контролира наличността на дълготрайни активи и тяхната безопасност от момента на придобиване на имуществото до момента на неговото освобождаване;
• изчисляване на амортизацията правилно и своевременно;
• получават информация, за да правят правилни изчисления за това, което се плаща в държавната хазна;
• контролира дали средствата за ремонт се използват правилно и ефективно;
• следете ефективността на приложението на ОС за определен период от време;
• получават информация за изготвяне на отчети за наличие и движение на обекти.

Правно основание

Правилата за разпореждане с дълготрайни активи са разгледани в параграфи 75-85 от Насоките за счетоводно отчитане на дълготрайни активи (Заповед № 91n от 13 октомври 2003 г.).

Процедурата за отчитане на дълготрайните активи е разгледана в.

Характеристики на процедурата

За да се спазват законовите изисквания, струва си да знаете как да организирате и отписвате дълготрайни активи. Ще определим по каква причина даден обект може да бъде изваден и как да отразим този процес в счетоводството и на какви документи да го базираме.

Възможни причини (причини)

Сгради, оборудване, материали, транспорт могат да бъдат отписани от баланса на дружеството, което се счита за дълготрайни активи, ако са станали неизползваеми, когато настъпи следното:

• физическо износване, когато обектът стане негоден за по-нататъшна употреба;
• извънредна ситуация;
• бедствие;
• нарушаване на нормалните условия на употреба и др.

Отписват се и обекти, които са остарели при изграждането, разширението, реконструкцията и техническото преоборудване на предприятие, цех и други съоръжения.

Имуществените активи трябва да бъдат отписани дори когато не могат да бъдат възстановени или това би било неподходящо действие от икономическа гледна точка.

Има и други причини за отписване:

• обектът е продаден на трето лице или физическо лице;
• ОС се прехвърля на трети страни безплатно или се заменя за друга собственост;
• уставният капитал на друго дружество се попълва от сметки на OS;
• обектът се отдава под наем в или .

Не можете да отпишете ОС в този случай:

Документиране

Етапи на процедурата:

1. Създава се комисия за изхвърляне на обекта, която трябва да бъде одобрена със заповед на ръководителя на предприятието.
2. Съответно заключение се изготвя от членовете на комисията при проверка на пенсионното съоръжение.
3. Записан или частично ликвидиран от ръководството.
4. Съставя се акт, в който се посочва, че ОС е отписана (въз основа на заповед на директора).
5. Променете информацията в инвентарните карти на OS.
6. Операцията се отразява счетоводно.

При разпореждане с имущество могат да бъдат съставени следните документи:

Тоест, трябва да бъдат изготвени документи, които могат да потвърдят отписването на ОС и също така ще отразяват аргументи относно липсата на възможности за по-нататъшно използване на обекта.

Актът за отписване се съставя след ликвидацията на обекта (клауза 78 от Насоките). Бележка, че операционната система се оттегля, се прави в инвентарните карти на операционната система (,).

Актовете се изготвят в 2 екземпляра. Полагат се подписите на членовете на комисията, която се назначава от ръководството. Първата проба ще бъде предадена на счетоводителя, втората ще остане при лицето, което отговаря за безопасността на ОС.

Това е и основата за поставяне на обекта на склад и продажба на вещите, които остават след отписването. Ако превозното средство е отписано, тогава си струва да представите на счетоводния отдел не само акта, но и сертификат, който ще потвърди дерегистрацията на автомобила в КАТ.

Дефектна декларация

Дефектната декларация се съставя, както следва:

При изхвърляне на старо оборудване организацията може да получи определени резервни части или материали. Комисията ги оценява в съответствие с пазарната цена. Счетоводителят също така включва тази печалба в оперативната печалба.

Това означава, че ОС трябва да се вземе предвид в данъчното счетоводство (). Остатъчната стойност на дълготрайните активи и разходите, свързани с ликвидацията, трябва да бъдат отразени като част от други разходи в периода, към който са приписани (клауза 11 от PBU 10/99).

Текущо окабеляване. Нека си представим използването на записи в таблицата:

Ако ликвидацията на операционна система се извършва от специално подразделение на компанията, тогава разходите за такава работа се отразяват, като се използват следните записи:

Амортизация на дълготрайни активи

Амортизируемото имущество на дружеството е обекти от следния вид:

• дълготрайни активи, които се прехвърлят на предприятието безплатно;
• обекти, класифицирани като жилищен фонд;
• ОС на дружество с нестопанска цел;
• трайни насаждения и др.

Амортизацията се начислява от момента на регистриране на производствените активи до пълното изплащане на стойността или отписването на актива, когато е износен.

Всички амортизационни осчетоводявания се извършват в сметка 02 на счетоводството. В Кт балансовите и пасивните сметки отразяват размера на начисленията за определен дълготраен актив.

Съгласно Дт сумата на амортизацията се отписва при освобождаване от нетекущи активи. Амортизацията може да се изчисли по следните методи:

• линеен;
• отписване според периода, през който обектът ще бъде полезен;
• чрез намаляване на баланса;
• отписване пропорционално на обема на производството на стоки.

Методите се избират от предприятието самостоятелно и се отразяват в счетоводната политика. Правят се осчетоводявания за изчисляване на амортизацията:

Dt 20, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 02

Като се вземе предвид избраната схема на начисляване, сумата, определена за инвентарните активи на фонда, се извършва съгласно Kt 02. В същото време такива разходи могат да увеличат цената на стоките на отделите, където се експлоатира дълготрайният актив.

Търговското дружество трябва да включи амортизационните такси в разходите. И тогава е уместно използването на Dt 44. За всички видове обекти е препоръчително да се поддържа аналитично счетоводство по сметка 01 и такова счетоводно отчитане на инвентарните единици по Kt 02.

Процедурата за отписване на амортизацията на имуществото се отразява чрез вписвания във всеки необходим регистър и счетоводна сметка, счетоводство за управление и данъчни планове при изваждането му от баланса на дружеството.

Дълготрайните нематериални активи (патент, търговска марка, право на изобретение и др.) се приемат и регистрират от комисия, която подписва акта за приемане.

Тя ще определи и първичната цена, отразявайки я в актива на баланса. Счетоводното отчитане на нематериалните активи се извършва по сметка 04 – активната сметка.

В този случай счетоводството е същото като при извършване на операции по сметките за дълготрайни активи. При използване на активи от такъв план се начислява амортизация, когато обектите остареят. Начисленията се правят всеки месец.

Финансовият резултат няма значение. Изчислението се извършва въз основа на първични показатели, според които нематериалните активи се записват в счетоводството.

Амортизацията се отразява в пасивна сметка 05, сумата се натрупва съгласно Kt 05 и се отписва при освобождаване от активи (Dt 20, 23, 26, 29 Kt 05).

Запуснат

Процедурата за отписване на обект, който е изпаднал в неизправност, има свои счетоводни характеристики, като се вземат предвид:

• стандарт за отписване;
• има доказателства, че служител на предприятието или друго лице е виновен за повреждането на материалите.

Цената на повредените активи се отписва в рамките на нормата за нормални загуби към производствените разходи, а над нормата - за сметка на виновното лице или за други разходи.

Счетоводителите могат да отписват артикули с ниска стойност и износващи се артикули, когато бъдат пуснати в употреба, или да водят записи равномерно. Избраните методи са посочени в .

Индикаторът за стойност от 100 000 рубли, който е одобрен за данъчно счетоводство от 2019 г., за да се разграничат дълготрайните активи от тези с ниска стойност, не е валиден в счетоводството. Счетоводна ниска стойност - обекти, чиято цена не надвишава 40 000.

Същата процедура за отписване трябва да се следва за материални запаси и битови доставки, чийто състав не е отразен в законодателни документи.

В общите случаи е:

• офис обзавеждане;
• кухненски уреди;
• електрическо оборудване;
• други предмети (оборудване, използвано за почистване на района, пожарогасителен агент).

Материалът се отписва по Kt сметка 10. По дебит ще бъде сметка 20, 23, 25, 26, 91, 99.

За да определите дали е препоръчително да продължите да използвате операционната система, струва си да създадете комисионна (). За да отпишете обект, който е станал неизползваем, се изготвя подходяща документация.

Остатъчната цена на обектите се отписва от подсметка Kt 01 за разпореждане с дълготрайни активи в подсметка Dt 91 за други разходи. В такава ситуация остатъчната стойност е нула, тъй като амортизацията е напълно начислена.

Разходите, свързани с ликвидацията на оборудването, се отписват в Dt 91/2 Kt 23.

Материалните активи, останали след отписването на ОС, които не са подходящи за възстановяване и по-нататъшна употреба, трябва да бъдат на пазарната цена към момента на отписването. Съответната сума ще бъде кредитирана във финансовия резултат.

Установени са такива счетоводни правила. Трябва да се вземат предвид неизползваемите резервни части, металният скрап струва Dt 10 Kt 91/1.

Амортизиран обект

Ако обектът е износен, по време на отписването ще се извърши следната операция:

• отписване на първоначалната цена;
• отписване на амортизация;
• отписвания от амортизирани обекти.

ЧЗВ

Необходимо е да се знае не само процедурата за отписване на дълготрайни активи от баланса на предприятието, но и установените стандарти. Нека помислим за какви граници можем да говорим, както и дали е необходимо изхвърляне.

Има ли ограничение?

Дълготрайните активи с цена до 40 000 рубли могат да бъдат отписани незабавно. И от 2019 г. обекти на стойност до 100 000 рубли не са ОС. И така, рамката на разходите за признаване на обекти като амортизируеми е увеличена от 40 хиляди на 100 хиляди.

Ценовите ограничения за активи с ниска стойност са увеличени до 40 хиляди, както е посочено в параграф 5 от PBU 6/01. Всички обекти със себестойност до 40 хиляди могат да бъдат включени в материално-производствения инвентар, дори когато полезният живот е повече от една година.

В счетоводството праговата стойност се установява по същия начин, както в данъчното счетоводство.

Ако в счетоводната политика за целите на данъчното облагане дружеството реши да отпише равномерно имущество с цена до 100 хиляди, без да взема предвид лимита от 40 хиляди, използван в счетоводството, тогава в данъчното счетоводство обекти със стойност до 40 000 рубли трябва да бъдат отписани за определен период.

В счетоводството отписванията се извършват едновременно с пускането на операционната система в експлоатация.

Всяка организация придобива материали за дейността на компанията не за себе си. И закупените ценности няма да лежат мъртви в склада, за да се възхищава директорът. Предназначени са за използване в производствени, търговски или административни цели. Следователно закупените материали впоследствие се използват в производството.

Въпреки това, в склада за тях е отговорен складодържателят или управителят на склада, а материалите се вземат предвид по сметка 10. Когато материалите напуснат склада, ситуацията ще се промени: сметката и отговорното лице ще се променят. В тази статия ще анализираме отписването на материали с инструкции стъпка по стъпка за тази процедура за вас.

1. Счетоводни записи за отписване на материали

2. Регистрация на отписване на материали

3. Отписване на материали - инструкции стъпка по стъпка, ако не е изразходвано всичко

4. Стандарти за отписване на материали за производство

5. Пример за акт за изписване

6. Методи за отписване на материали за производство

7. Вариант №1 – среден разход

8. Вариант № 2 – FIFO метод

9. Вариант №3 – на стойността на всяка единица

И така, да вървим по ред. Ако нямате време да четете дълга статия, изгледайте краткото видео по-долу, от което ще научите всичко най-важно по темата на статията.

(ако видеото не е ясно, има зъбно колело в долната част на видеото, щракнете върху него и изберете 720p качество)

Ще разгледаме отписването на материали по-подробно, отколкото във видеото по-късно в статията.

1. Счетоводни записи за отписване на материали

И така, нека започнем, като определим къде могат да бъдат изпратени закупените материали. Трябва да се отбележи, че материалите са наистина повсеместни и има начини да, както се казва, „запушите дупка“ във всяка проблемна област на организацията:

• - служат като основа за производството на продукти
• - да бъде спомагателен консуматив в производствения процес
• — изпълнява функцията на опаковане на готови продукти
• - използва се за нуждите на администрацията в процеса на управление
• — подпомагане на ликвидацията на изведени от експлоатация дълготрайни активи
• - използвани за изграждане на нови дълготрайни активи и др.

А счетоводните записи за отписване на материали зависят от това какви материали се освобождават от склада за:

Дебит 20"Първично производство" - Кредит 10– пуснати са суровини за производство

Дебит 23"Спомагателно производство" - Кредит 10– материали са изпратени в сервиза

Дебит 25"Общи производствени разходи" - Кредит 10– предоставени са парцали и ръкавици на чистачката, обслужваща цеха

Дебит 26„Общи текущи разходи“ – Кредит 10– издадена е хартия за офис техника на счетоводителя

Дебит 44„Разходи за продажби“ – Кредит 10– издадени са съдове за опаковане на готова продукция

Дебит 91-2"Други разходи" - Кредит 10– освободени са материали за ликвидация на ДМА

Възможна е и ситуация, при която се установи, че материалите, изброени в сметките, действително липсват. Тези. има недостиг. За такъв случай има и счетоводно записване:

Дебит 94„Липси и загуби от повреда на ценности“ – Кредит 10– отписани липсващи материали

2. Регистрация на отписване на материали

Всяка бизнес сделка е придружена от изготвяне на първичен счетоводен документ и отписването на материали не е изключение. Инструкциите стъпка по стъпка в следващия параграф съдържат изучаването на първичните документи, които придружават процеса на отписване.

Понастоящем всяка търговска организация има право самостоятелно да определя набора от документи, които ще се използват за формализиране на отписването на материали, така че регистрацията на отписването на материали може да варира в различните организации.

Основното е, че използваните документи са одобрени като част от счетоводната политика и съдържат всички задължителни данни, предвидени в член 9 от Закон № 402-FZ „За счетоводството“.

Стандартни формуляри, които могат да се използват при отписване на материали (одобрени с Резолюция на Държавния комитет по статистика от 30 октомври 1997 г. № 71а):

• — заявка-фактура (Формуляр № M-11) се прилага, ако организацията няма ограничения за получаване на материали
• — лимит-ограда карта (Формуляр № M-8) се прилага, ако организацията е установила лимити за отписване на материали
• — фактура за издаване на материали към страната (Формуляр № M-15) се прилага към друго отделно подразделение на организацията.

Организацията може да модифицира тези формуляри - да премахне ненужните подробности и да добави подробности, от които организацията се нуждае.

Изискването за фактура е подходящо за отчитане на движението на материални активи в организацията, между финансово отговорни лица или структурни подразделения.

Фактурата в два екземпляра се съставя от финансово отговорното лице на структурното звено, което предава материални активи. Единият екземпляр служи като основа за предавателното звено за отписване на ценности, а второто копие служи като основа за приемащото звено за получаване на ценности.

3. Инструкции стъпка по стъпка за отписване на материали, ако не всичко е изразходвано

Обикновено при изготвянето на тези документи се приема, че освободените материали са незабавно използвани по предназначение, което означава, че са придружени от осчетоводяванията, които обсъдихме по-горе - за кредит 10 на сметката и дебит 20, 25, 26 и т.н. .

Но това не винаги се случва, особено при голямо производство. Материалите, прехвърлени на работната площадка или работилницата, не могат да бъдат използвани веднага в производството. Всъщност те просто се „преместват“ от едно място за съхранение на друго. Освен това, когато се разпределят материали, не винаги е известно за какъв тип продукт са предназначени.

Следователно тези материали, които са освободени от склада, но не са изразходвани, не трябва да се вземат предвид като разходи за текущия месец нито в счетоводството, нито в данъчното счетоводство за данък върху дохода. Какво да направите в този случай, как да отпишете материали, инструкции стъпка по стъпка по-долу.

В такива ситуации освобождаването на материали от склада към производствения отдел трябва да се отрази като вътрешно движение, като се използва отделна подсметка към сметка 10, например „Материали в цеха“. И в края на месеца се съставя друг документ - акт за потребление на материали, където вече ще се вижда посоката на потреблението на материали. И в този момент материалите ще бъдат отписани.

Такова проследяване на потреблението на материали ще ви позволи да постигнете по-голяма надеждност в счетоводството и да изчислите правилно данъка върху дохода.

Моля, имайте предвид, че това се отнася не само за материали, които влизат в производството, но и за всяко имущество, включително канцеларски материали, използвани за административни нужди. Материалите не трябва да се издават „в резерв“. Те трябва да се използват незабавно. Следователно еднократна операция за отписване на 10 калкулатора за счетоводен отдел от 2 души по време на одит със сигурност ще повдигне въпроси за каква цел са били необходими в такива количества.

4. Пример за акт за изписване

1. - или издавате и веднага отписвате само това, което реално е консумирано (в този случай изискването за фактура е напълно достатъчно)
2. - или съставяте акт за отписване на материали (предаване на фактура за търсене и след това постепенно отписване на актове за отписване).

Ако използвате актове за отписване, не забравяйте да одобрите и формата им като част от счетоводната политика.

Актът обикновено посочва наименованието и, ако е необходимо, номера на артикула, количеството, счетоводната цена и сумата за всеки артикул, номер (код) и (или) име на поръчката (продукт, продукт), за производството на които са били използвани, или номер (код) и (или) наименование на разходите, количеството и сумата според стандартите за потребление, количеството и размера на потреблението над стандартите и причините за тях.

Пример за това как може да изглежда подобен акт е на снимката по-долу. Повтарям, това е само пример, видът на акта ще зависи много от спецификата на предприятието. Тук като основа взех формата на акта, който се използва в бюджетните институции.

5. Стандарти за отписване на материали за производство

Счетоводното законодателство не установява стандарти, в съответствие с които материалите трябва да бъдат отписани за производство. Но параграф 92 от Методическите указания за счетоводството на MPZ (Заповед на Министерството на финансите от 28 декември 2001 г. № 119n) гласи, че материалите се пускат в производство в съответствие с установените стандарти и обема на производствената програма. Тези. количеството отписани материали не трябва да бъде неконтролирано и стандартите за отписване на материали в производството трябва да бъдат одобрени.

В допълнение, за данъчното счетоводство би било полезно да запомните член 252 от Данъчния кодекс: разходите са икономически обосновани и документирани.

Организацията определя свои собствени стандарти за потребление на материали (лимити). . Те могат да бъдат фиксирани в оценки, технологични карти и други подобни вътрешни документи. Документи от този вид не се разработват от счетоводния отдел, а от звеното, което контролира технологичния процес (технолози), след което се одобряват от ръководителя.

Материалите се отписват за производство в съответствие с утвърдените стандарти. Можете да отпишете материали, надхвърлящи нормата, но във всеки такъв случай трябва да обясните причината за излишното отписване. Например коригиране на дефекти или технологични загуби.

Пускането на материали над лимита се извършва само с разрешение на управителя или упълномощените от него лица. На първичния счетоводен документ - фактурата за търсене, актът - трябва да има бележка за надписването и причините за него. В противен случай отписването е незаконно и води до изкривяване на себестойността и счетоводната и данъчната отчетност.

По темата за разходите под формата на технологични загуби можете да прочетете: Резолюция на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 04.02.2011 г. № A63-3976/2010, писма от Министерството на финансите на Русия от 5 юли 2013 г. No03-03-05/26008 от 31.01.2011г. No 03-03-06/1/39 от 01.10.2009г. No 03-03-06/1/634.

6. Методи за отписване на материали за производство

И така, сега знаем какви документи са ни необходими за отписване на материали, а също така знаем сметките, по които те се дебитират. От документите знаем колко материали са отписани. Сега всичко, което остава да направите, е да определите цената на тяхното отписване. Как можем да определим колко струват продадените материали и каква сума ще бъде записът за отписване? Нека да разгледаме прост пример, въз основа на който ще проучим методите за отписване на материали за производство.

Пример

Сладкоежка ЕООД произвежда шоколадови бонбони. За опаковането им се закупуват картонени кутии. Нека 100 такива кутии бъдат закупени на цена от 10 рубли. парче. Опаковчик идва в склада да вземе кашони и моли склададжията да му даде 70 кутии.

Засега нямаме въпрос колко струва всяка кутия. Опаковчикът получава 60 кутии за 10 рубли, общо 600 рубли.

Дори ако са закупени 80 кутии, но цената вече е 12 рубли. парче. Същите кутии. Разбира се, складодържателят не държи отделно старите и новите кашони, те се държат заедно. Опаковчикът дойде пак и иска още кашони - 70 бр. Въпросът е на каква цена ще бъдат оценени продадените за втори път кашони? На всяка кутия не е написано точно колко струва - 10 или 12 рубли.

На този въпрос могат да се дадат различни отговори в зависимост от това кой метод за отписване на материали за производство е одобрен в счетоводната политика на Сладкоежка ООД.

7. Вариант №1 – среден разход

След като опаковчикът излезе от склада с кутиите за първи път, останаха 40 кутии за 10 рубли всяка. – това ще е, както се казва, първият мач. Други 80 кутии бяха закупени за 12 рубли. - Това е вече втората партида.

Нека преброим резултатите: сега имаме 120 кутии за обща сума от: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 рубли. Нека изчислим колко струва средно една кутия:

1360 рубли. / 120 кутии = 11,33 rub.

Следователно, когато опаковчикът дойде за втори път за кутии, ние ще му дадем 70 кутии за 11,33 рубли, т.е.

70*11.33=793.10 rub.

И ще ни останат 50 кутии в склада на стойност 566,90 рубли.

Този метод се нарича средна цена (открихме средната цена на една кутия). Тъй като новите партиди кутии продължават да пристигат, ние отново ще изчислим средната стойност и ще издадем кутии отново, но на нова средна цена.

8. Вариант № 2 – FIFO метод

И така, до момента на второто посещение на опаковчика, имаме 2 партиди в нашия склад:

№ 1 - 40 кутии за 10 рубли. – според времето на придобиване това е първата партида – „по-старата“.

№ 2 – 80 кутии за 12 рубли. - според времето на придобиване, това е втората партида - по-„нова“

Предполагаме, че ще издадем опаковката:

40 кутии от „старата“ - първата партида, закупена на цена от 10 рубли. – общо за 40*10=400 rub.

30 кутии от „новата“ - втората партида навреме за закупуване на цена от 12 рубли. – общо за 30*12=360 rub.

Общо ще издадем в размер на 400 + 360 = 760 рубли.

В склада ще останат 50 кутии по 12 рубли, общо 600 рубли.

Този метод се нарича FIFO - first in, first out. Тези. Първо освобождаваме материал от по-стара партида, а след това от нова.

9. Вариант №3 – на стойността на всяка единица

По себестойността на единица материални запаси, т.е. Всяка единица материал има своя собствена цена. Този метод не е приложим за обикновени картонени кутии. Картонените кутии не се различават една от друга.

Но материали и стоки, използвани от организацията по специален начин (бижута, скъпоценни камъни и т.н.), или материални запаси, които обикновено не могат да се заменят един друг, могат да бъдат оценени по себестойността на всяка единица от такива запаси. Тези. Ако всичките ни кутии бяха различни, щяхме да поставим различен етикет на всяка от тях, тогава всяка от тях щеше да има своя собствена цена.

Ето най-важните въпроси по темата за отписване на материали: инструкции стъпка по стъпка вече са пред очите ви. За тези, които водят записи в програмата 1C: Счетоводство, гледайте видео урок за отписване на материали в тази програма.

Какви проблемни въпроси имате по отношение на отписването на материали? Попитайте ги в коментарите!

Отписване на материали стъпка по стъпка инструкции за счетоводство

Съгласно регулаторния документ PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайни активи“, всички операции с дълготрайни активи Имогат да се разделят на три групи, свързани с получаването им, изменението на остатъчната и първоначалната им стойност по време на експлоатацията и обезвреждането. В допълнение към основните ситуации в счетоводството и данъчното отчитане, предвидени в закона, има и нерегламентирани от закона случаи, в които счетоводителят трябва да знае как да постъпи правилно. Нека разгледаме основните точки на счетоводното отчитане на дълготрайните активи.

Регистрация на обекти

Материалните активи, необходими за извършване на стопанската дейност на организацията в процеса на производство и доставка с дълъг експлоатационен живот и надвишаващи установения лимит в цена на единица, се класифицират като дълготрайни активи. Те се отразяват по сметка 01 по първоначална цена. То от своя страна зависи от начина на придобиване на средства, който може да бъде:

• Закупени;
• Внесени от учредителите като законова вноска;
• Създаден вътрешно;
• Получава се безплатно.

Счетоводните записи за покупка в брой ще бъдат както следва:

важно! Има обекти на недвижими имоти, които трябва да преминат през държавна регистрация и едва след това те могат да бъдат поставени на баланса като средства. Преди това такива обекти трябва да се намират в сметка 08 или в специално открита подсметка на сметка 01.

Първоначалната оценка на полученото имущество под формата на вноска в управляващото дружество се определя по споразумение на учредителите и се потвърждава с решение на общото събрание.

Необходимо е да се извърши окабеляване:

В съответствие със закона за LLC, договорената стойност на внесения имот, надвишаваща 200 MMOT, трябва да бъде потвърдена от независим оценител.

Дълготрайните активи могат да бъдат изградени по два различни начина: с участието на трети страни или вътрешно. И в двата случая всички разходи за изграждане и въвеждане в експлоатация на съоръжението ще бъдат включени в първоначалната цена на операционната система.

Физическо лице може да дари ОС на търговска структура. лице или държавна агенция по договор за дарение. В счетоводството ще се използват сметки 98 „Приходи за бъдещи периоди” и 91 „Други приходи и разходи”.

За отразяване на сделката с дълготрайни активи трябва да се състави акт за предаване и приемане.

Как правилно да отделите операционна система

Законодателството, регулиращо счетоводството, не предвижда отделно такъв случай като отделяне на дълготрайни активи. На практика обаче често възниква ситуация, когато първоначално се приема за счетоводство един инвентарен артикул, но по-късно се оказва, че отделните му части могат да работят като независими единици. Министерството на финансите зае позиция, че е невъзможно да се разделят приетите за счетоводство обекти.

Водещите експерти предлагат няколко варианта:

• Използвайте сметка 91 за изхвърляне на един артикул и получаване на няколко инвентарни позиции. Самата организация може да извърши разходите за новокапитализирани средства и разпределението на начислената преди това амортизация пропорционално на общата сума.
• Помислете за такъв случай като извършване на счетоводна грешка при първоначалната регистрация на обект. Необходимо е да се извършат всички мерки, свързани с коригирането на тази грешка, съгласно правилата в PBU 22/2010. За да направите това, трябва да направите записи, прехвърлящи част от себестойността от Кт 01 на определена подсметка в нова подсметка Дт 01 или в Дт 10 „Материали” - със съответните характеристики на отделената част от комплекта.
• Разработчиците на софтуер 1C предлагат свой собствен начин за автоматизиране на процеса на отделяне и частична ликвидация на обекти въз основа на съществуващи документи „Счетоводство и счетоводни операции“ или „Регистър корекции“. Програмата е предназначена за стандартни данъкоплатци.

• Актове на комисии за необходимостта от отделяне;
• Списък на необходимите работи и разходи, свързани с разделянето;
• Актът за приемане и предаване на инвентарни единици.

Разходите за части, разпределени към независима единица, могат да бъдат изчислени по начин, избран от самата организация.

Този процес трябва да бъде отразен в счетоводната политика в отделна Наредба за разпределението на дълготрайните активи.

Движение по време на работа на ОС

В хода на дейността на организацията операциите с дълготрайни активи са свързани с износване, ремонт или модернизация на обекти. Нека опишем всеки от тях:

• В първия случай остатъчната стойност намалява в резултат на месечна амортизация, което представлява постепенно прехвърляне на стойността на дълготрайните активи към себестойността на продуктите (работи, услуги). Сумата на амортизацията се събира по Kt 02 „Амортизация на дълготрайни активи“ в съответствие с разходните сметки и когато стане равна на първоначалната цена на обекта, амортизацията спира.
• Във втория първоначалната цена се увеличава поради реконструкцията и завършването на съоръженията. Направените разходи увеличават първоначалната им цена и се записват в Дт 08 и Кт 10 (23, 50, 70, 76,...). След приемане по акта за свършена работа се прави осчетоводяване, което оскъпява операционната система: Dt 01 Kt 08.
• В третия, разходите за поддържане на дълготрайни активи в работно състояние се отнасят директно към производствените разходи, съответно в Dt 20 (26, 44,...) Kt 10 (60, 76,...) през отчетния период в кои действителни плащания са извършени.

За данъчни цели е разработен Класификатор на дълготрайните активи, по който може да се вземе за отчетност и полезния живот.

Методи за отписване на дълготрайни активи

Много често при закриване на фирма възниква въпросът: как да изтеглите дълготрайни активи? Според разпоредбите отписването на дълготрайни активи от баланса може да възникне по няколко причини:

• Разпродажба;
• Безплатен трансфер въз основа на договор за дарение на физическо лице или организация с нестопанска цел;
• Вноска в уставния капитал на друга организация на остатъчната стойност на дълготрайните активи;
• Ликвидация по решение на учредителния съвет в резултат на морално или физическо износване на обекта.

Нека да разгледаме записванията, които счетоводителят трябва да направи. За улеснение на работата се откриват подсметки 01-1 „Дълготрайни активи в експлоатация” и 01-2 „Излизане от дълготрайни активи”.

Всички кутии за изхвърляне имат свои собствени характеристики, но съдържат и една обща част:

В случай на продажба и дарение на обекти е необходимо да се възстанови ДДС върху недостатъчно амортизираната част от дълготрайните активи. Задължението за данък върху дохода възниква при продажба на дълготрайни активи. Но в резултат на амортизацията, ако се извърши правилно, може да възникне загуба.

Всяко движение на дълготрайни активи трябва да бъде документирано в съответните първични документи. При продажба и прехвърляне на обекти се съставя акт за предаване и приемане. При ликвидация - акт за отписване, подписан от комисия, одобрена със заповед на управителя.

За икономически анализ на резултатите от икономическата дейност на предприятието за определен период можете да използвате показатели за движението на промишлените производствени активи:

• Коефициентът на постъпления показва съотношението на постъпленията за годината към общата цена на дълготрайните активи в края на годината;
• Коефициент на пенсиониране - колко е отписано през годината спрямо това колко е било в началото на годината;
• Темповете на растеж и темповете на растеж отчитат разликата между новопридобитите активи и отписаните към онези активи, които са били в началото на отчетния период;
• Коефициентът на ликвидация се изчислява по същия начин, както при пенсионерите, но се счита за специален случай.

След като ги изчислите с помощта на формули, използващи счетоводни данни, те могат да се използват за планиране на по-нататъшното функциониране на компанията.

Операциите с дълготрайни активи пряко влияят върху формирането на резултатите от дейността на организацията. Има малко от тях, но могат да възникнат обстоятелства, които не са предвидени от закона. Следователно трябва да внимавате за правилното им отразяване в счетоводството и данъчното счетоводство.

Във всяко промишлено строителство или друга организация, където има материални разходи, счетоводителят е изправен пред операцията по отписване на материали. За да се подготвят правилно всички документи и да се предотвратят нарушения при записване на такива бизнес операции, е необходимо да се предвиди метод на отписване в счетоводната политика. Счетоводното законодателство позволява счетоводство по 4 начина:

• На цената на една единица;
• На средна цена;
• метод LIFO;
• FIFO метод.

Данъчното счетоводство позволява отписване само по 2 от изброените методи, а именно средната цена или метода FIFO. За да се сближат максимално счетоводството и данъчното счетоводство, се препоръчва да се използва един от методите, тъй като записването на отклонения в счетоводството и данъчното счетоводство е доста трудоемък процес.

Отписване на материали по заявка-фактура

За да отпишете материали в програмата 1C Enterprise версия 8.3, трябва да изберете метода на отписване, посочен в счетоводната политика на организацията. Това може да стане през раздела „Основни”, подсекция „Настройки” - „Счетоводна политика”.

Този бутон отваря регистъра на регистрираните документи. За да създадете нова счетоводна политика, трябва да кликнете върху бутона „Създаване“, за да коригирате съществуваща, като щракнете двукратно върху желания елемент от списъка.

В документа, който се отваря, изберете раздела инвентаризация и метода на отписване от списъка в съответствие с местните разпоредби.

Разделът „Клиентски материали“ се попълва само при работа с материали, получени от клиенти. Документът се публикува с помощта на бутона „Публикуване и затваряне“. Създадените от документа осчетоводявания могат да се проверят чрез бутон “Дт/Кт”.

Бутонът „Печат“ ви позволява да генерирате хартия в 2 опции:

• Свободна форма на заявка-фактура (без посочване на цена и стойност);
• Унифициран формуляр М-11.

Важно: за отразяване на прехвърлянето на материали към производството в някои индустрии, където разходите за материали се отписват в съответствие със стандартите, един документ от изискването-фактура не е достатъчен, например в строителството е необходимо да се състави формуляр M-29 .

Изхвърляне на материали с дълъг цикъл на използване

За някои материални активи, като инвентар, домакински консумативи, специално облекло и специално оборудване, счетоводното законодателство не позволява еднократно отписване, тъй като техният експлоатационен живот е равен или надвишава 12 месеца. Пускането на такива инвентарни позиции в производство се документира в 1C с документа „Прехвърляне на материали в експлоатация“, който може да се отвори чрез раздела „Склад“, раздел „Работно облекло и оборудване“.

Бутонът отваря списък с въведени документи, където можете да ги редактирате или да създадете нов.

Ново въвеждане в експлоатация се извършва с помощта на бутона „Създай“. Когато създавате, не забравяйте да посочите параметъра „Склад“. Документът има 3 отметки в зависимост от подсметката, в която са отразени материални активи:

• работно облекло;
• Специално оборудване;
• Инвентар и домакински консумативи.

Позициите се въвеждат в документа чрез бутон „Добави” или бутон „Избор”.

След добавяне на елемент към документа трябва да бъдат посочени следните параметри:

• Индивидуален;
• Цел на ползване;
• Счетоводни сметки.

Всеки от параметрите може да бъде избран от падащия списък. Целта на използване се попълва в съответствие с одобрените счетоводни политики на организацията. Можете да редактирате този параметър или да създадете нов. В този случай е необходимо да се посочи:

• Номенклатурна позиция, за която е зададен параметърът;
• Име, код;
• Количество по емисионна норма;
• Начин на плащане;
• Полезен живот;
• Метод за отразяване на разходите.

Възстановяването на разходите ще се извърши в зависимост от избрания метод:

• Чрез изчисляване на амортизацията по линейния метод;
• С еднократно погасяване при въвеждане в експлоатация;
• Пропорционално на обема на произведените продукти.

Посочването на начина на записване на разходите е необходимо за правилно отразяване в счетоводните сметки.

Важно: ако параметърът не е зададен, някои рутинни операции няма да бъдат извършени автоматично.

Документът се публикува след щракване върху бутона „Публикуване“ или „Публикуване и затваряне“. Документът може да бъде отпечатан в 2 варианта:

• Унифицирана униформа М-11;
• Издайте регистрационен лист по формуляр MB-7.

При осчетоводяване на документ стойността на стоково-материалните запаси се изплаща незабавно и се кредитира в сметките за производствени разходи или погасяването става на равни части през целия срок на експлоатация. За да се отрази начисляването на амортизация, е необходимо да се създаде документ „Възстановяване на разходите за материали“. Тази операция се създава автоматично при приключване на месеца или може да бъде отворена или създадена през дневника, който се намира в секция „Склад“.

След еднократно погасяване на разходите за материали, те се прехвърлят в задбалансови сметки MTs01, MTs02, MTs03. В случаите, когато материалните активи се връщат от лицето, на което са прехвърлени, връщането се документира в документа „Връщане на материали от употреба“.

В случай на пълна амортизация на материални активи, отписването от задбалансови сметки или от счетоводни сметки (ако материалът не е напълно амортизиран) се извършва с помощта на документа „Отписване на материали от употреба“.

Този документ ви позволява да отпечатате унифицирания формуляр MB-8.

Важно: за правилно отразяване на разходите за отписани материали е необходимо да се извърши рутинната операция „Коригиране на себестойността на артикулите“, която автоматично редактира цените, освободени за производство на инвентарни артикули, като се вземат предвид зададените параметри.

Сума Дебит Кредит Име на транзакцията 80 000 91/2 01/2 Остатъчната стойност на дълготрайни активи, предназначени за продажба, се отписва 50 000 62 (76) 91/1 Постъпленията от продажбата му се начисляват 9000 91/2 68 ДДС се начислява върху продаденото дълготрайни активи Ако дълготрайният актив се прехвърля на друго предприятие като вноска в уставния капитал, тогава вместо сметка 62 (76) се използва сметка 58 „Финансови инвестиции“, запис D58 K01. При дарение на обект остатъчната стойност от сметка 01 се прехвърля в дебита на сметка 91 чрез осчетоводяване D91/2 K01/2, а всички други разходи за безвъзмездното прехвърляне на обекта се събират по кредитна сметка 91.2, включително ДДС, изчислен от пазарната стойност на подобен обект.

В този случай няма да има приходи. Финансовият резултат от безвъзмездното прехвърляне е загуба, която се отписва чрез осчетоводяване D99 K91/9.

Разпореждане с дълготрайни активи (вписвания, примери)

По-долу ще разгледаме какви счетоводни записи ще бъдат направени. Продажба на актив Продажбата на актив включва отразяване на други приходи от продажбата му, както и други разходи под формата на остатъчната стойност на изхвърления актив и разходите, свързани с продажбата (клауза

31 PBU 6/01, клауза 7 PBU 9/99, клауза 11 PBU 10/99, Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n).

Процедурата за отписване на дълготрайни активи през 2018 г

Накрая се прави съответна бележка в инвентарната карта на обекта. Изхвърляне на дълготрайни активи (отписване поради износване) Ако даден обект е физически или морално износен и не е подходящ за по-нататъшна употреба, той трябва да бъде отписан, т.е. дерегистриран.

внимание

Обектът се отписва по остатъчната му стойност като други разходи на предприятието. Осчетоводявания при освобождаване от дълготраен актив, когато той бъде отписан (физическо или морално износване): Дебит Кредит Име на транзакцията 01/2 01/1 Първоначалната цена на обекта е отписана 02 01/2 Натрупаната амортизация за това обект се отписва 91/2 01/2 Остатъчната стойност на дълготрайния актив се отписва активи Разпореждане с дълготрайни активи (при продажба) Продажбата на актив се регистрира чрез сметка 91 „Други приходи и разходи“, дебитната сметка 91 събира всички разходи, свързани с продажбата, а кредитът събира приходи под формата на приходи.

Отписване на дълготрайни активи с остатъчна стойност

• 5 Записки за изхвърляне на дълготрайни активи при авария
• 6 Отписване на дълготрайни активи в 1C 8.3

Сделки за продажба на дълготрайни активи При продажба на имоти, отчетени като обект на дълготрайни активи, се извършват следните операции:

• Отписване на първоначалната цена
• Отразяване на приходите, получени от продажбата
• Счетоводно отчитане на ДДС при продажба на актив

Публикации: Как се отразява отписването на актив при пълно износване?

При отписване на операционна система в случай на износване се извършват следните операции:

• Отписване на първоначалната цена
• Отписване на амортизация
• Отписване от амортизирани активи

Осчетоводявания за отписване на ДМА: Дт Кт Същност на сделката Сума Първичен документ 01.09 01.01 Отразена начална цена 450 Удостоверение за отписване на ДМА 02.01 01.09 Отразена амортизация 120 91.01 01.09 Отразена сума след амортизация 330.

Разпореждане с дълготрайни активи: осчетоводявания

• Обектът се използва в дейността на стопански субект.
• Срокът на използването му трябва да надвишава 12 месеца.
• Няма планове за препродажба на имота.
• Обектът е в състояние да генерира приходи.

Ако първоначалната цена на обекта е равна на 40 000 или по-малко и едновременното изпълнение на горните условия, активът може да бъде признат за инвентар (клауза 5 от PBU 6/01). Как се извършва разпореждането с дълготрайни активи в счетоводството? Процедурата за разпореждане с дълготрайни активи е отразена в част.

5 PBU 6/01. В съответствие с тази норма изхвърлянето може да се дължи на следните причини:

• изпълнение;
• износване: морално или физическо;
• ликвидация: поради авария, природно бедствие и др.;
• други причини, посочени в ал.

Освобождаване от дълготрайни активи в счетоводството (нюанси)

Инструкция 1 Основният документ, потвърждаващ отписването на дълготрайни активи, е актът за отписване на дълготрайни активи (формуляр № OS-4). Съставен е в два екземпляра. Първият екземпляр се прехвърля в счетоводния отдел, където ще се извърши по-нататъшно счетоводство на негова основа, вторият екземпляр - на лицето, с което е сключено споразумението за отговорност.

Въз основа на акта за отписване счетоводството прави бележка върху инвентарната карта за отписването на ликвидирания артикул. 2 При отписване на непълно амортизирани дълготрайни активи актът за отписване ще бъде основният подкрепящ документ, тъй като неамортизираната (остатъчна) стойност на имота ще бъде отразена като облагаема печалба на организацията. Приходите и разходите от отписване на дълготрайни активи се отнасят по сметките за неоперативни приходи и разходи в периода, в който са получени.

Как да отпиша дълготраен актив с остатъчна стойност

Начало → Счетоводни консултации → Дълготрайни активи Актуално към: 5 септември 2017 г. Говорихме за това в какви случаи се извършва освобождаването от дълготрайни активи (ДМА) и как се документира това, говорихме в нашата консултация.

Ще говорим за типичните счетоводни записи, които се правят при изхвърляне на дълготрайни активи в този материал. Общи правила за отчитане на освобождаването от дълготрайни активи Сметкопланът и Инструкциите за неговото прилагане предвиждат, че независимо от причината за освобождаване от дълготрайни активи, може да се открие отделна подсметка към сметка 01 „Дълготрайни активи“ ( Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n) за отчитане на освобождаването от дълготрайни активи.

В нашата консултация ще използваме подсметка 01/B за тези цели. В момента на изхвърляне първоначалната (възстановителна) стойност на дълготрайните активи, която е била посочена за обекта по сметка 01, се отписва в тази подсметка по време на изхвърлянето.

Осчетоводявания за отписване на ДМА

PBU 6/01.Всяко изхвърляне на дълготрайни активи трябва да бъде подкрепено от следните документи:

• OS-4 (с изключение на автомобили);
• OS-4a (за автомобили);
• OS-4b (за група OS, с изключение на моторни превозни средства).

В съответствие със заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на сметкоплана и инструкциите за неговото прилагане“ от 31 октомври 2000 г. № 94n се открива подсметка „Разпореждане с дълготрайни активи“ на отразяват операциите по разпореждане с дълготрайни активи в сметка 01 „Дълготрайни активи“. Това ви позволява да формирате остатъчната стойност на изхвърления дълготраен актив в отделна подсметка и след това да я отразите в разходите по сметка 91 „Други приходи и разходи“.

За документи, които трябва да се използват за оправдаване на изхвърлянето на дълготрайни активи, вижте материала „Документация за отписване на дълготрайни активи“.

Как да отпиша дълготрайни активи от баланса? инструкции, окабеляване

Добавяне в любимиИзпращане по имейл Счетоводство за извеждане от употреба на дълготрайни активи се води от всички лица, които имат посочения вид активи в баланса си. Ще говорим за това как се извършва счетоводното отчитане на освобождаването от дълготрайни активи, както и за характеристиките на данъчното счетоводство за такива операции в нашия материал.

Кой е основният инструмент? Как се извършва разпореждането с дълготрайни активи в счетоводството? Какви са характеристиките на данъчното счетоводство за освобождаване от дълготрайни активи? Обобщение Какво е дълготраен актив? Дълготрайните активи (ДМА) са нетекущи активи, чието съществуване е възможно, ако едновременно са изпълнени следните условия (клауза.

Счетоводни записи за операции по отписване на дълготрайни активи

Нека разгледаме основните нюанси на отчитането на отписването (освобождаването) на дълготрайни активи, случаите на отписване на дълготрайни активи, първичните документи и какви транзакции се извършват в този случай. Основните нюанси на отписване на дълготраен актив В допълнение към амортизацията на дълготраен актив могат да се разграничат и други случаи на неговото отписване:

• Продажби на други организации;
• Дарение, замяна;
• Кражба или присвояване;
• Принос в уставния капитал;
• Ликвидация поради извънредни ситуации:

важно! Всяка операция за отписване на дълготраен актив трябва да има документална обосновка:

1. Заповед за управление, с която се определя съставът на инвентаризационната комисия.
2. Актът за отписване на операционната система, който посочва причините за това действие.

Не е отписване на дълготраен актив, когато се премества в рамките на едно предприятие (между структурни подразделения).

Как да отпиша дълготрайни активи

Връщане на откраднати преди това дълготрайни активи

• Ако откраднатият предмет бъде намерен, той трябва да бъде възстановен в счетоводството; ние възстановяваме както първоначалната стойност на сметка 01, така и натрупаната амортизация на сметка 02. Осчетоводявания: Дебит Кредит Име на транзакцията 01 94 Остатъчната стойност на откраднатия обект е била възстановена 01 02 Начислената амортизация е възстановена След това да преминем към темата: Счетоводно отчитане на лизинга на дълготрайни активи.

  Изтеглете примерни формуляри за отчитане на дълготрайни активи в предприятие: Формуляр OS-1. Попълване на акта за приемане и предаване на дълготрайни активиФормуляр OS-1a.

  Попълване на сертификата за приемане на сградатаФормуляр OS-2. Фактура за вътрешно движение на ДМА Образец ОС-3. Сертификат за приемане и доставка на OS след ремонтФормуляр OS-4. Попълваме акта за отписване на дълготрайни активиФормуляр OS-4A.

  Сертификат за отписване на превозно средство, формуляр OS-6. Инвентарна карта Форма OS-6B. Инвентарна книга Форма OS-14.

Последователността на записите, характеризиращи отписването от баланса на дълготрайни активи, които са станали неизползваеми поради износване, може да се проследи в таблицата: Освобождаване от дълготрайни активи Dr Kt Характеристики на бизнес транзакция 01 „Освобождаване“ 01.1 Сумата от първоначалната стойност на обекта се отписва 02 01 „Изхвърляне“ Натрупаната амортизация за целия период се отписва 91.2 01 „Изхвърляне“ Разходите за ликвидация на имуществото са взети предвид. изключване на дълготрайни активи от баланса. При формиране на положителна ликвидационна стойност нейната стойност се кредитира по сметка 91.1.
Продажба на имущество Никой не забранява на предприятието да продава активи при законови условия. За събиране на информация за разходите и приходите, произтичащи от процеса на продажба на имущество на друго физическо или юридическо лице, се използва сметка 91. Сумите на разходите се натрупват в дебит, а приходите - в кредит.

Всеки NFA обект на организация може да стане неизползваем поради материално или физическо износване, повреди и други фактори. Няма смисъл да продължавате да отчитате неизползваемите дълготрайни активи в баланса. Следователно такива обекти трябва да бъдат отписани. Въпреки това, не всички нефинансови активи на бюджетна институция могат да бъдат отстранени от счетоводството съгласно стандартната процедура за отписване на дълготрайни активи. В същото време за някои видове обекти ще трябва да получите специално разрешение от собственика или основателя.

Видове бюджетни имоти

Собственик на нефинансовите активи на институциите от публичния сектор е държавата. Съгласно параграф 9 на чл. 9.2 от Закон № 7-FZ от 12 януари 1996 г., дълготрайните активи на бюджетните институции се възлагат на тях с право на оперативно управление. Разграничават се следните видове бюджетни имоти:

	Право на разпореждане
Недвижим имот
Всякакви сгради, постройки, помещения и др.	Операциите на този тип ОС без официалното съгласие на собственика са неприемливи
Подвижен
Особено ценни имоти, прехвърлени или предоставени от учредителя на бюджетна институция, както и закупени със субсидии	За извършване на транзакции с използване на OCI данни е необходимо съгласието на собственика
Особено ценно имущество, придобито от бюджетна институция за сметка на собствени приходи от стопанска и друга дейност	BU има право самостоятелно да се разпорежда с този OCI Изключения, при които е необходимо съгласието на учредителя: прехвърляне на дълготрайни активи като вноска в уставния капитал на НПО; големи сделки, съгласно клауза 13, чл. 9.2 от Закон № 7-FZ
Други движими

Изчерпателният списък на OCI, както и процедурата за определяне на OS като OCI, се определят от собственика - учредител на бюджетната институция. OCI са обекти, без които осъществяването на основните дейности на държавната институция става невъзможно или затруднено.

Как да отпиша дълготрайни активи от баланса

Ситуации, при които се изисква отписване от счетоводството:

• пълна или частична загуба на полезни свойства на обект, при което ОС не може да функционира правилно;
• физическа загуба или повреда на обект, те включват: счупване, унищожаване, повреда, загуба;
• морално или техническо остаряване на ОС, при което модернизацията на собствеността е икономически неоправдана.

Краят на полезния живот на един актив не е основание за изписването му от счетоводството.

Организацията трябва да създаде постоянна комисия, която е упълномощена да взема решения по подобни въпроси.

Съставът на специалната комисия трябва да бъде определен с отделна заповед на ръководителя на държавната агенция или определен в счетоводната политика.

При отписване на дълготрайни активи документацията изглежда така:

1. Одобрява се протоколът от заседанието на постоянната комисия, който определя основните моменти от разпореждането с дълготрайни активи от регистъра.
2. Въз основа на протокола ръководителят създава отделна поръчка - поръчка за операции с дълготрайни активи.
3. Съставя се акт за отписване на дълготрайни активи от счетоводството. OKUD акт формуляр 0504104 за OS, с изключение на транспорта, и 0504105 - за дерегистрация на транспорта. Организацията може да разработи и одобри свои собствени форми на актове.

При отписване на особено ценно или недвижимо имущество е необходимо да се получи съгласието на основателя. За да може собственикът да вземе решение, в допълнение към заключението на комисията е необходимо да се събере пълен пакет документи, който потвърждава материалното или физическото износване (загуба) на обекта. Изчерпателен списък на подкрепящите документи се изготвя от основателя.

Осчетоводявания за отписване на дълготрайни активи за служители в обществения сектор

Операция
Натрупаната амортизация на изваден актив се отписва
Остатъчната стойност на дълготрайния актив е отписана поради следните причини:
При липса или унищожаване
По време на природни бедствия
Други причини
Материалите, генерирани след демонтаж (демонтаж) на PF, са капитализирани
Отразени са направените разходи за отписване на обекта

Необходимостта от отписване на позиции от баланса рано или късно възниква за всяка институция. Може да бъде свързано например с физическо износване на предмети, загуба на потребителски качества, повреда или кражба или последствия от природни бедствия. Отписването на дълготрайни активи в бюджетните институции се регулира от държавата и е под специален контрол. Процедурата започва с решение на постоянната комисия за получаване и разпореждане с активи в съответствие с изискванията на клауза 34 от Инструкцията на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2010 г. № 157n.

Комисионна за отписване на ДМА

Решението за отписване на дълготрайни активи се документира в протокол, подписан от председателя, секретаря и членовете на комисията, участващи в заседанието. Одобреният протокол служи като основа за съставяне на Акт за отписване в предписаната форма (в зависимост от вида на отписваното имущество) в съответствие с Приложение № 1 към Заповед № 52н на Министерството на финансите на Русия Федерация от 30 март 2015 г. След това те създават пакет от документи според списъка, който се утвърждава от федералния изпълнителен орган.

Заседанието ще бъде законно само ако има кворум, който е най-малко две трети от членовете (клауза 7 от регламента на правителството на Руската федерация от 14 октомври 2010 г.

Решението за отписване на федерална собственост се взема с мнозинство от гласовете на присъстващите на заседанието чрез подписване на акт (клауза 9 от съобщението на правителството на Руската федерация от 14 октомври 2010 г. № 834).

Организациите носят отговорност за непредоставяне или неправилно предоставяне на информация за федерална собственост или предоставяне на ненадеждна и (или) непълна информация за нея на Федералната агенция за управление на държавната собственост и (или) териториални органи (клауза 51 от Указ на правителството на Руската федерация от 16 юли 2007 г. № 447).

Протокол от заседанието на комисията по отписване на дълготрайни активи

Формулярът не е унифициран и се одобрява от ръководителя на институцията като приложение към заповедта, която установява процедурата, по която се отписва федерална (регионална, общинска) собственост.

Протоколът може да съдържа следните данни:

• име на институцията;
• Заглавие на документа;
• Номер на документ;
• Дата на изготвяне;
• място на съставяне (адрес на местонахождението на комисията);
• състав на участниците с посочване кой от тях е присъствал;
• дневен ред на срещата (списък на имуществото, което трябва да бъде отписано);
• кой е бил изслушан и какво е разгледано (кои обекти трябва да бъдат отписани, инвентарни номера, година на производство, състояние на инспекция, период на използване, техническо състояние, икономическа целесъобразност на ремонта, заключение на технически преглед);
• какво са решили;
• резултати от гласуването;
• подписи на участниците.

Образец на протокол за отписване на дълготрайни активи

Пример за попълване на протокола на комисията за отписване на дълготрайни активи

Като визуална илюстрация, нека попълним протокола стъпка по стъпка.

Стъпка 1. Попълнете данните за институцията. Препоръчително е да посочите не само пълното име без съкращения, но и INN, KPP, OKPO.

Стъпка 2. Попълнете името и номера на документа, например „Протокол № 1 от заседанието на комисията за отписване на дълготрайни активи“ и също така посочете датата на изготвяне.

Стъпка 3. Попълнете мястото на произход (адрес на местоположението на комисията).

Стъпка 4. Попълнете списъка с участниците в секцията „Присъствие на срещата“. Изисква се да посочите трите си имена и длъжност в организацията, както и ролята си в комисията.

Стъпка 5. Посочваме дневния ред на срещата, например „Разглеждане на въпроса за отписване на дълготрайни активи на институцията“.

Стъпка 6. Попълнете секцията „Слушане“. Изисква се посочване на данни за лекторите (име и длъжност) и темите на докладите със списък на обектите за изхвърляне.

Стъпка 7. Попълнете секцията „Разрешени“. Необходимо е да се предостави описание на обектите, за които е решено да бъдат отписани, включително инвентарен номер и балансова стойност. Например „CDK апарат” произведен 2000 г., инв. No 0001, управител № D 000/1, балансова стойност 117 000,00 рубли.

Стъпка 8. Попълваме секцията с информация за резултатите от гласуването и секцията с подписите на участниците (всеки подписва в предвиденото за това място).

Попълненият документ ще изглежда така.

Подробна информация за отписванията

Отписването на дълготрайни активи (дълготрайни активи) е процес, по време на който елемент от дълготрайни активи се отписва от баланса на организацията. Отписванията трябва да се извършват по строго установен начин. Трябва да се създаде специална комисия за извършване на технически преглед и съставяне на акт за отписване на дълготраен актив. Техническата експертиза установява текущото състояние на устройството и дава становище относно възможността или целесъобразността за неговото възстановяване или по-нататъшно използване.

Ако се установи, че по-нататъшното използване на устройството е невъзможно поради пълното му морално или физическо износване, непрактичност или невъзможност за ремонт, остаряване и др. доклад за проверка на дефекта, въз основа на които е възможно да се направи по-нататък отписване на дълготрайни активи.Основните причини за отписване са повреда на дълготраен актив, който не е подходящ за по-нататъшна употреба.

Въз основа на акта за извеждане от експлоатация на оборудването в инвентарната карта се вписва съответна бележка за неговото изхвърляне.

Инвентарните карти за дълготрайни активи, изхвърлени в съответствие с актовете за отписване, се съхраняват за период, определен от ръководството на организацията, но не по-малко от пет години от датата на отписване на дълготрайни активи.

Защо да отписвате операционната система от баланса на предприятието

Дълготрайните активи в баланса на вашата организация, като офис оборудване, мебели и друго оборудване, подлежат на данък върху имуществото. Ако дълготрайните активи са остарели и вече не генерират приходи за организацията, ако са повредени и ремонтите са непрактични или невъзможни по някаква причина, тогава е необходимо да ги отпишете от баланса, за да спрете да плащате данъци.

Не е необходимо да чакате до края на амортизационния период, за да извършите тази процедура, както е посочено от счетоводната разпоредба „Счетоводно отчитане на дълготрайни активи“ PBU 6/01:

V. Разпореждане с ДМА

29. Цената на елемент от дълготрайни активи, който се оттегля или не е в състояние да донесе икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще, подлежи на отписване от счетоводството.

За да отпишете, ще трябва да съставите списък с дефекти. Комисия на самата организация може да го изготви, но ако такава комисия или специалисти с необходимата квалификация не са на ваше разположение, тогава трябва да привлечете специализирана организация на трета страна.

Това е списъкът с дефекти, който служи като основа за отписване на дълготрайните активи на организацията от счетоводството.

Кой се нуждае от акт за отписване на дълготрайни активи

Поради факта, че по време на експлоатация всеки продукт претърпява износване и остаряване, отписването на дълготрайни активи може да се изисква от всяка компания, която води записи на дълготрайни активи.

Причините за отписване могат да включват и продажба на дълготрайни активи на трето лице (отписване с остатъчна стойност), безвъзмездно прехвърляне, лизинг и други.

Отписванията в бюджетните организации се извършват в съгласие с неговия собственик, който може да бъде представляван от органи за имуществени отношения (Росимущество). Процедурата за отписване на общинско имущество също се установява от тези органи.
Въз основа на тази процедура ръководителите на дълготрайни активи на бюджетни организации определят процедурата за поддържане на документооборота за отписване на федерална собственост.

Отписването на имуществото на бюджетна институция, както и документацията за този процес, се съгласуват с главния разпоредител на бюджетни средства, с органите за имуществени отношения в случай, че елемент от дълготрайни активи се прехвърля или продава на трети лица.

Процедура за отписване

Разпореждането с дълготрайни активи (отписване) се определя от счетоводните разпоредби „Счетоводство на дълготрайните активи“ 6/01 (клауза 29):

Цената на елемент от дълготрайни активи, който се оттегля или не е в състояние да донесе икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще, подлежи на отписване от счетоводството.

Съгласно същия параграф отписването на дълготрайни активи се извършва в следните случаи:

продажби

прекратяване на употреба поради морално или физическо износване

ликвидиране при авария, природно бедствие и други извънредни ситуации

трансфери под формата на вноска в уставния (дялов) капитал на друга организация, взаимен фонд

прехвърляне по договор за замяна, подарък

правене на вноски по споразумение за съвместно предприятие

установяване на липси или щети на активи по време на тяхната инвентаризация

частична ликвидация по време на реконструкция

в други случаи

Отписване в организации

В случаите, когато организацията извършва отписване самостоятелно, тя трябва да създаде комисия, която трябва да включва: председателя на комисията, главния счетоводител, лицето, което е финансово отговорно за безопасността на дълготрайните активи.

При необходимост трябва да се изготви заповед за създаване на такава комисия.

Комисията проверява дълготрайните активи, посочва причините за тяхната ликвидация, установява дали има възможност за допълнително използване или такава възможност вече не е налице.

Ако организацията няма специалисти с необходимата квалификация, е необходимо да се включи трета организация, която издава сертификат за отписване (сертификат за откриване на дефекти). Ако комисията потвърди непригодността на даден елемент от дълготраен актив, ръководителят на организацията издава заповед за отписване на дълготрайните активи. Издава се акт за изписване.

Причината за отписване може да бъде не само физическо, но и морално износване, това също трябва да се вземе предвид. Когато едно предприятие регистрира актив, неговата амортизация се изчислява ежегодно. И тогава при отписване се взема предвид крайната сума на натрупаната амортизация за този обект.

Физическо износване на имущество - амортизация на имуществото, свързана с намаляване на неговата производителност в резултат както на естественото физическо стареене, така и на влиянието на външни неблагоприятни фактори.

Остаряване— частична загуба на използваема стойност от дълготрайни активи поради намаляване на разходите за тяхното възпроизвеждане или поради по-ниска производителност в сравнение с новите

Актът за отписване се съставя във формуляр № OS-4 и се съставя в 2 екземпляра. Подписва се от членовете на комисията и се одобрява от ръководителя на организацията или упълномощено лице. Първият екземпляр се съставя за счетоводителя, а вторият за лицето, което финансово отговаря за безопасността на дълготрайните активи.
Документът трябва да посочва причината за отписването, състоянието на обекта (т.е. дата на производство, период на използване, първоначална цена на придобиване, размер на натрупаната амортизация).

След това може да се генерира нареждане за изписване (това е вътрешен документ и не е задължително). Няма установена форма за такава заповед, тя може да бъде издадена във всякаква форма. След това информацията за отписване (дата на отписване и номер на акта за отписване на активи) се въвежда в инвентарната карта на обекта.

Ако все още е възможно използването или препродажбата на отписан дълготраен актив, той се осчетоводява с помощта на фактура № М-11 (за части, останали от дълготрайния актив) или акт № М-35 (за материали).

В държавните институции документите за вземане на окончателно решение за отписване се изпращат до Росимущество (Федерална агенция за управление на държавната собственост), което упражнява правомощията на собственика по отношение на дълготрайни активи във федерална собственост.

Ако цената на даден актив е по-малка от 3000 рубли, няма нужда да координирате отписването с Федералната агенция за управление на собствеността.

Ако цената е от 3000 рубли до 200 000 рубли, е необходимо одобрение за отписване.

В този случай е необходимо да изпратите до Федералната агенция за управление на собствеността: писмо, прикачващо списък на дълготрайни активи, актове за отписване, копия от инвентарни карти, копие от доклада за техническото състояние, копие от заповедта за създаване на комисия, писмо от федералния изпълнителен орган, който има юрисдикция върху федералната бюджетна институция

Ако цената е над 200 000 рубли, тогава към документите трябва да се добави извлечение от федералния регистър на собствеността (за вписване на имота в регистъра).

Начало — Статии

Разпореждане с ДМА - документооборот

Прекратяване на употребата на дълготраен актив поради морално или физическо износване, ликвидация по време на авария, частична ликвидация по време на реконструкция са специални случаи на разпореждане с дълготрайни активи.
Излизащ от употреба дълготраен актив подлежи на отписване от счетоводните записи на организацията и отписването, както всяка друга бизнес транзакция, трябва да бъде документирано.
В статията ще разгледаме първичните счетоводни документи, с помощта на които операции по отписване на дълготрайни активи.
Организациите, които са юридически лица съгласно законодателството на Руската федерация, трябва да изпълнят задължението за поддържане на счетоводна документация, установено с Федерален закон № 129-FZ от 21 ноември 1996 г. „За счетоводството“. Член 9 от посочения закон определя това бизнес транзакциите, извършвани от организацията, трябва да бъдат документирани с подкрепящи документи. Тези документи се признават за първични счетоводни документи, въз основа на които се води счетоводството.
Преди да разгледаме процедурата за документиране на отписването на дълготрайни активи, ние изброяваме основните регулаторни правни актове, които трябва да се спазват при организиране на счетоводството на дълготрайни активи в допълнение към Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ „За счетоводството ”.
Правилата за генериране на информация за дълготрайните активи на организацията са установени от Правилника за счетоводство „Отчитане на дълготрайните активи“ PBU 6/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. N 26n (наричан по-долу PBU 6/01).
Заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. N 91n одобри Методическите инструкции за отчитане на дълготрайните активи (наричани по-долу Инструкции N 91n), съгласно клауза 7 от които операциите по движението на дълготрайни активи (получаване, вътрешно движение, изхвърляне) се документират с първични счетоводни документи.
Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия от 21 януари 2003 г. № 7 (наричана по-нататък Резолюция № 7) утвърди унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на дълготрайни активи, които могат да се използват от организациите като първични счетоводни документи. Формулярите на документи, одобрени с Резолюция № 7, са предназначени за използване от юридически лица от всички форми на собственост, работещи на територията на Руската федерация. Изключение се прави само за бюджетни институции и кредитни организации. Подобни норми са предвидени в параграф 1 от Методически указания № 91n.
Както отбелязахме в началото на статията, основата за отписване на дълготрайни активи от счетоводните записи на организацията са по-специално следните случаи:
— прекратяване на употреба поради морално или физическо износване;
— ликвидиране в случай на авария, природно бедствие и други извънредни ситуации;
— идентифициране на липси или щети на активи по време на инвентаризацията;
— частична ликвидация по време на реконструкция.
Освен това, отписване на дълготрайни активи от счетоводствотонаправени в случай на продажба, прехвърляне в уставния (акционерен) капитал на друга организация, прехвърляне по споразумение за обмен, дарение или принос към принос по споразумение за съвместна дейност.
Статията ще разгледа първичните счетоводни документи, използвани за документиране на ликвидация или частична ликвидация на дълготрайни активи.
За да се определи дали по-нататъшното използване на дълготраен актив е препоръчително и дали е подходящо за по-нататъшна употреба, в организацията се създава комисия със заповед на ръководителя.

Това правило е установено от клауза 77 от Методически указания № 91n.
Комисията включва съответните длъжностни лица, включително главния счетоводител на организацията, и лица, отговорни за безопасността на дълготрайните активи. В допълнение към тези лица за участие в работата на комисията могат да бъдат поканени представители на инспекции, на които в съответствие със закона са възложени функциите по регистрация и надзор на определени видове собственост.
Комисията първо проверява обекта на дълготрайния актив, като използва необходимата техническа документация и счетоводни данни. Въз основа на резултатите от проверката се установява осъществимостта (пригодността) за по-нататъшно използване на елемента от дълготраен актив. Ако обектът се повреди по някаква причина, се определя възможността и ефективността на неговото възстановяване.
Комисията установява причините за отписване на дълготрайни активи. Такива причини могат да бъдат физическо и морално износване, нарушаване на условията на работа, аварии, извънредни ситуации, дългосрочно неизползване на съоръжението за производство на продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги или за нуждите на управлението на организация.
Ако даден обект е преждевременно премахнат от дълготрайните активи по вина на служителите на организацията, комисията идентифицира такива лица и прави предложения да ги подведе под отговорност, както е установено от закона.
Често отделни компоненти, части и материали от изхвърлен обект все още могат да бъдат използвани. Комисията оценява такива единици, части и материали въз основа на текущата им пазарна стойност. Ако предметът е включвал цветни и благородни метали, комисията следи тяхното изваждане, определяне на теглото и предаване в съответния склад.
Работата на комисията приключи съставяне на акт за отписване на дълготраен актив в един от формулярите, одобрен с Резолюция № 7:
— Акт за отписване на дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр N OS-4);
— Акт за отписване на моторни превозни средства (формуляр N OS-4a);
— Акт за отписване на групи от дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр N OS-4b).
Актът посочва данни, характеризиращи дълготрайния актив:
— дата на приемане на обекта за счетоводство;
— година на производство или конструкция;
— време за въвеждане в експлоатация;
— полезен живот, установен при приемането на обекта за счетоводство;
— първоначална цена и размер на натрупаната амортизация;
— данни за извършени преоценки;
— данни за ремонти;
— причини за изхвърляне и обосновка за тези причини;
— състояние на основните части, части, възли и конструктивни елементи.
Актовете за отписване на някой от одобрените формуляри се съставят в два екземпляра и се подписват от членовете на комисията.
Първият екземпляр се прехвърля в счетоводния отдел.

Второто копие остава при лицето, отговорно за безопасността на дълготрайните активи, и е основата за доставка до склада и продажба на материални активи и скрап, останали в резултат на отписване.
Ако превозно средство бъде отписано, заедно с отчета се представя документ в счетоводния отдел, потвърждаващ неговата дерегистрация в Държавната инспекция по безопасност на движението по пътищата на Министерството на вътрешните работи на Русия.
В индикаторите колоната „Първоначална цена към датата на приемане за счетоводство или цена на замяна“ за дълготрайни активи, които са претърпели преоценка, показва възстановителната стойност въз основа на резултатите от последната преоценка. Ако дълготрайният актив не е преоценен, се посочва първоначалната му стойност към датата на приемане за счетоводство.
Размерът на начислената амортизация (износване) се посочва в показателите в колона „Сума на начислената амортизация (износване)”.
При отписване на дълготрайни активи организацията може да понесе допълнителни разходи, както и да получи материални активи, подходящи за по-нататъшна употреба. Тези данни се отразяват:
- във формуляр N ОС-4 - в разд. 3 „Информация за разходите, свързани с отписването на дълготрайни активи от счетоводството, и за получаването на материални активи от тяхното отписване“;
- във формуляр N ОС-4а - в разд. 5 "Информация за разходите, свързани с отписването на превозни средства от счетоводството, и за получаването на материални активи от тяхното отписване."
Във формуляр N OS-4b данните за получените материални активи се отразяват в раздел. 2 "Информация за получаване на материални активи от отписване на дълготрайни активи."
Актовете за отписване на дълготрайни активи, както и други първични счетоводни документи, могат да включват допълнителни подробности в зависимост от естеството на стопанската операция, изискванията на нормативните правни актове и счетоводните документи, както и в зависимост от технологията за обработка на счетоводството информация, използвана в организацията.
Актът за отписване се одобрява от ръководителя на организацията.
Правилно изпълнен акт се прехвърля в счетоводния отдел на организацията, където въз основа на него се прави бележка за изхвърлянето на дълготрайния актив в инвентарна карта или книга (формуляри N N OS-6, OS-6a, OS-6b).
Инвентарните карти за излезли от употреба дълготрайни активи през месеца (до края на месеца) могат да се водят отделно от другите инвентарни карти. След това картите се прехвърлят за съхранение и се съхраняват за период, определен от ръководителя на организацията в съответствие с правилата за организиране на държавните архивни дела, но не по-малко от пет години, както е установено в клауза 80 от Методически инструкции № 91n.
Не се препоръчва да се присвояват инвентарни номера на изтеглени инвентарни позиции на дълготрайни активи на новоприети за счетоводство обекти в рамките на пет години след края на годината на изхвърляне.
Както знаете, организациите, от момента на влизане в сила на втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация), заедно със счетоводството, са длъжни да поддържат счетоводство с цел облагане на печалбите на организациите.
Потвърждение на данъчни счетоводни даннисъгласно чл. 313 Данъчен кодекс на Руската федерация са:
— първични счетоводни документи (включително удостоверение от счетоводител);
— аналитични данъчни счетоводни регистри;
— изчисляване на данъчната основа.
Както е посочено в писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 28 април 2006 г. N 20-12/35854@, копия на първични документи, използвани в счетоводството, могат да служат като първични счетоводни документи в данъчното счетоводство.
При отписване на дълготрайни активи, чийто експлоатационен живот все още не е изтекъл, организацията взема предвид сумите на недостатъчно начислена амортизация за целите на данъка върху печалбата като част от неоперативни разходи. Извършвайки проверка на данъкоплатеца, данъчният орган установи, че е незаконно организацията да надценява неоперативните разходи с размера на недостатъчно начислената амортизация при отписване на дълготрайни активи в резултат на тяхното износване, неизправност или негодност за употреба. След като не се съгласи с решението на данъчния орган, организацията се обърна към съда. За да обоснове законността на отписването на дълготрайни активи, организацията представи следното в преписката по делото:
— заповед „За отчитане на дълготрайните активи“;
— нареждания за отписване;
— актове за отписване, съставени съгласно унифицирани формуляри N N OS-4 и OS-4a;
- преписни листове;
- фактури и други документи.
Както е посочено в решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 14 септември 2006 г. по дело № A13-9250/2005-19, с тези документи данъкоплатецът напълно потвърди отписването на дълготрайни активи на основание предвидени в ал. 8, т. 1 чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация.
По-горе отбелязахме, че решението за отписване на дълготраен актив се взема от комисия, назначена от ръководителя на организацията. Но какво ще стане, ако организацията няма достатъчно служители, за да сформира такава комисия? По време на одит данъчният орган може да оспори законността на отписването на дълготраен актив. Подобен спор доведе до съдебно производство.
Данъчният орган, извършващ одит на данъкоплатеца, оспори процедурата за отписване на дълготрайни активи от организацията.
Резолюцията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 13 юни 2007 г. N F04-3744/2007 (35135-A27-37) отбелязва следното: тъй като организацията не е разполагала с достатъчен брой служители за персонала на комисията в по начина, установен в клауза 77 от Методически указания N 91n, е извършена проверка на имуществото, за да се установи неговата годност за по-нататъшно използване в стопанска дейност, от комисия, сформирана от учредителите на организацията. Резултатите от комисионната проверка на имота се записват в актове за технически преглед на оборудването, предложено за отписване, които се одобряват от директора на организацията, някои - от директорите на търговски дружества, на които е отдаден имотът, подписани от членове на комисията и са представени на инспектора при документна проверка.
Арбитражният съд оцени всички обстоятелства по този случай и правилно посочи, че с посочените документи данъкоплатецът напълно потвърди отписването на дълготрайни активи на основанията, предвидени в параграфи. 8, т. 1 чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Ако първичните счетоводни документи за отписване на дълготрайни активи са съставени с нарушения, тогава съдът може да реши в полза на данъчния орган и организацията ще бъде подведена под отговорност. Като пример, нека цитираме Резолюцията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 25 юни 2008 г. N F04-3846/2008 (7134-A27-40). Организацията беше подведена под отговорност, тъй като не потвърди, че отписаните дълготрайни активи няма да бъдат използвани в бъдеще, тъй като не предостави документи за унищожаване или продажба на отписани дълготрайни активи. В представените документи, в нарушение на параграф 77 от Методически указания № 91n, по-специално:
— няма причини за отписване;
— инвентарните номера частично не съвпадат;
— неоснователно е посочено „действителното отсъствие на дълготраен актив“, без да се обясняват причините за отсъствието;
— няма нареждания за отписване;
— липсват необходимите данни за дълготрайните активи (година на производство, сериен номер, регистрационен номер) и т.н.
В заключение, нека насочим вниманието на читателите към още един момент относно частичната ликвидация на сложни дълготрайни активи.
Счетоводната единица за дълготрайни активи в съответствие с клауза 6 от PBU 6/01 е инвентарна позиция. Ако един обект има няколко части, чийто полезен живот се различава значително, всяка такава част се отчита като самостоятелна инвентарна позиция.
В писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2008 г. N 03-03-06/1/479 се отбелязва, че това общо правило се прилага и за данъчното счетоводство на дълготрайните активи.
Съгласно клаузи 77, 78 и 79 от Методически указания № 91n, със заповед на ръководителя се назначава комисия за разпореждане с дълготрайни активи в организация. Решението на комисията за отписване на дълготраен актив се документира в акт за отписване на дълготраен актив, който се утвърждава от ръководителя на организацията.
Съгласно чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на данъка върху печалбата разходите се признават като обосновани и документирани разходи.
Както се посочва в писмото, като се има предвид това, комисията в акта за частична ликвидация посочва причините за частичната ликвидация на амортизируемото имущество (модернизация, реконструкция или друга причина).
Комисията определя и дела на осребреното имущество, изчислено като процент от амортизируемото имущество (например 25 на сто от амортизируемото имущество подлежи на осребряване).
Като се вземе предвид установеният дял, се изчислява първоначалната (остатъчната) стойност, както и начислената амортизация на имуществото, което се ликвидира.
За останалата част от дълготрайния актив продължава да се начислява амортизация по начина, установен от гл.