От 14 август 2019 г. процедурата за изчисляване на глобите по 44-FZ беше променена: изискването за фиксирана сума беше премахнато и наказанието за SMP и SONO беше намалено. В статията ще намерите всички актуални правила. Работата с наказанията ще бъде опростена чрез примери на формулировка и съдебна практика.
Как да генерирате идентификационен код за покупка
Игор Цуканов, асистент в отдела за обществени поръчки на организацията на публичния сектор на отдела за развитие на договорната система на Министерството на икономическото развитие на Русия
Идентификационният код на поръчката (наричан по-долу IKZ) е цифров машинно четим код, който клиентът посочва в плана за обществени поръчки, графика, обявлението за обществена поръчка, документацията за обществената поръчка, договора, както и в други документи, предвидени в Закон № 44 -FZ. Основната задача на IKZ е да осигури взаимовръзката на изброените документи (част 2 на член 23 от Закон № 44-FZ).
Как да формирате IKZ без грешки, прочетете препоръките.
Ситуация: договорите изискват ли до 100 хиляди рубли? посочете IKZ?
Да нужда. Законодателят установи, че клиентът посочва IKZ в плана за обществени поръчки, графика, обявлението, поканата за участие в обществената поръчка, документацията за обществената поръчка, договора и други документи, предвидени в Закон № 44-FZ. Това е посочено в част 1 на член 23 от Закон № 44-FZ, който не прави изключения за договори до 100 хиляди рубли. Подобно заключение е посочено и в писмото на Министерството на икономическото развитие от 10 март 2016 г. № D28i-623.
Какви са правилата за генериране на идентификационен код за поръчка?
IKZ се формира с помощта на кодове на общоруски класификатори, каталог на стоки, работи и услуги за задоволяване на държавни и общински нужди.
На една покупка, а при покупка с няколко лота - един лот, се присвоява един ИКЗ. Изключенията са:
- закупуване на лекарства, предписани на пациент по медицински показания с решение на лекарската комисия, ако такива покупки се извършват чрез искане за предложения (клауза 7, част 2, член 83 от Закон № 44-FZ);
- „малки“ покупки (клаузи 4, 5, част 1, член 93 от Закон № 44-FZ);
- закупуване на услуги, свързани с командировката на служителя, както и участие във фестивали, концерти, представления и подобни културни събития въз основа на покани за присъствие на такива събития (клауза 26, част 1, член 93 от Закон № 44- FZ);
- доставка на преподавателски услуги, екскурзоводски услуги, екскурзоводи от физически лица (клауза 33, част 1, член 93 от Закон № 44-FZ).
Правилата, по които се формира IKZ, съставът и структурата на кодекса, са одобрени със заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 29 юни 2015 г. № 422 (наричана по-нататък Процедурата за формиране на IKZ) .
Какво е включено в идентификационния код на поръчката
Структурата и съставът на IKZ е 36-цифрен цифров код (клауза 5 от Процедурата за формиране на IKZ).
1-ва-2-ра категории. Това са последните две цифри от годината, в която клиентът пуска известие за покупка и изпраща покани за участие в определянето на доставчика. Когато съгласно правилата на Закон № 44-FZ не е необходимо да се поставя известие или да се изпраща покана, посочете последните две цифри на годината, в която клиентът сключва договор с един доставчик.
3-22 цифри. Това е идентификационният код на клиента, който формира, одобрява и поддържа плана и графика за доставки.
23-26-и цифри. Това е номерът на покупката, който клиентът е включил в плана за доставка. Номерът на поръчката в плана за доставка приема уникални стойности от 0001 до 9999, които се присвояват в рамките на годината, в която клиентът планира да започне поръчка или да сключи договор.
27-29-и цифри. Това е номерът на покупката, който клиентът е включил в графика за доставка. Номерът на поръчката в графика приема уникални стойности от 001 до 999, които са присвоени в рамките на съответния сериен номер на покупката в плана за доставка.
На етапа, когато клиентът формира и одобрява плана за обществени поръчки, стойностите „0“ са посочени в 27-29-та цифра на IKZ. На етапа, когато клиентът създава и одобрява плана за доставка, 27-29-та цифра на IPC показва серийния номер на записа на такава покупка, формиран в рамките на номера на разширената покупка в съответствие с одобрения план за доставка (клаузи 6 и 7 от реда за образуване на КПК).
30-33-та цифра. Това е информация за кода на обекта на поръчката съгласно каталога на стоки, работи, услуги за задоволяване на държавни и общински нужди, формиран въз основа на Общоруския класификатор на продуктите по видове икономическа дейност, с подробности до група стоки (работи, услуги):
30-31 категории - клас, 32 категория - подклас, 33 категория - група.
В 30-33-та цифра нулите са посочени в три случая.
Случай 1.Клиентът прави покупки от един доставчик:
- до 100 000 рубли, с годишен обем не повече от 2 милиона рубли. или не повече от 5 процента от SGOZ;
- до 400 000 рубли, с годишен обем не повече от 20 милиона рубли. - за културни институции;
- за поддръжка и ремонт на нежилищни помещения, които клиентът разполага за безплатно ползване или оперативно управление;
- при командировки, при провеждане на концерти и фестивали - за заплащане на пътни, квартирни, храна;
- за заплащане на преподавателски дейности или екскурзоводски услуги;
- за осъществяване на държавна дейност по статистическо счетоводство - събиране и обработка на първични статистически данни;
- за достъп до документални бази данни, включително чуждестранни, от списъка на правителството на Руската федерация - за организиране на образователна и библиотечна дейност.
Случай 2.Клиентът провежда запитване за предложения за закупуване на лекарства, които се предписват на пациента при наличие на медицински показания съгласно решението на лекарската комисия.
Случай 3.Клиентът прави покупка, използвайки няколко кода на обекта на поръчка от каталога на стоки, работи и услуги.
Това е посочено в параграф 5.1 от Процедурата за формиране на IKZ.
34-36-и цифри. Това е код за вида на разходите според бюджетната класификация на Руската федерация, който се определя в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация. Кодът на вида на разходите се състои от три категории: 18, 19, 20 - и включва група, подгрупа, елемент от вида на разходите (част 5 от член 21 от Бюджетния кодекс на Руската федерация, инструкции за процедурата за прилагане на бюджетна класификация на Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2013 г. град № 65n). Кодът на типа разход за покупка трябва да бъде изяснен в счетоводния отдел на клиента.
В 34-36-та цифра се посочват нули при покупка:
- бюджетни автономни институции, държавни унитарни предприятия и общински унитарни предприятия;
- по няколко кода на вида на разходите от бюджетната класификация.
По този начин структурата на IKZ представлява данни за годината на извършване на покупката (00), идентификационен код на клиента (000000000000000000000), номер на покупка в плана за поръчки (0000), номер на покупка в график (000), обект на поръчка код (0000), код на вид разход (000).
Внимание:След като клиентът е посочил в IKZ информация за серийния номер на покупката в графика, кодът не може да бъде променян. Забраната е в сила до изтичане на срока, през който се съхранява информацията и документите за поръчки, установен от руското законодателство по архивни въпроси.
Ситуация: как правилно да генерирате идентификационен код за поръчка в плана за поръчка, график, ако е планирана голяма (многопартидна) покупка
В случай на планиране на разширена (многопартидна) покупка, клиентът трябва да посочи „000“ в плана за обществени поръчки в категории 27-29 IKZ, а в графика за всяка партида за обществени поръчки IKZ ще бъде посочен във възходящ ред.
В съответствие с параграфи 6, 7 от Процедурата за формиране на IKZ, на етапа на формиране и одобряване на плана за обществени поръчки стойностите „0“ са посочени в 27-29 категории на IKZ, а на Етап на формиране и одобрение на графика за поръчки, в категории 27-29 на IKZ, поредният номер на записа е посочен като покупка, формирана в рамките на разширения номер на покупка в съответствие с одобрения план за поръчки.
Пример: посочване на IKZ на консолидирана покупка
Във връзка с консолидирана (многолотова) покупка, която е посочена в плана за обществени поръчки под номер 1, е необходимо да се посочи „0000“ в 23-26-та цифра на IKZ и „000“ в 27-29-та. цифри на IKZ.
В графика такава покупка, включваща например три лота, трябва да се покаже, както следва:
- в 23-26 цифри на IKZ - "0001", в 27-29 цифри на IKZ - "001" (където 27-29 цифри на IKZ са стойностите за първата партида);
- в 23-26 цифри на IKZ - "0001", в 27-29 цифри на IKZ - "002" (където 27-29 цифри на IKZ са стойностите за втората партида);
- в 23-26 цифри на IKZ - "0001", в 27-29 цифри на IKZ - "003" (където 27-29 цифри на IKZ са стойностите за третата партида).
Ситуация: как да генерирате идентификационен код за поръчка при изготвяне на план за обществени поръчки за 2017 г. и периода на планиране
До 1 януари 2017 г. идентификационният код на поръчката се формира въз основа на кода на бюджетната класификация, кодовете на общоруските класификатори (част 12 от член 112 от Закон № 44-FZ).
При формиране на план за обществени поръчки през 2016 г. за 2017 г. и плановия период:
- Раздели 30-33 от IKZ (код на обекта на поръчката) се формират въз основа на кода на Общоруския класификатор на продуктите по вид икономическа дейност с детайлизиране на група стоки (работи, услуги) (т.е. OKPD2). : 30-31 цифри - клас, 32 цифри - подклас, 33-та категория - група);
- раздели 34-36 от IKZ се формират въз основа на кода на видовете разходи на съответния BCC.
По този начин, за да генерира код на обект на поръчка при формиране на IKZ през 2016 г. (по време на планирането през 2016 г. за 2017 г. и периода на планиране), клиентът трябва да намери продукта, работата, услугата, от която се нуждае, в класификатора OKPD2 и да определи груповия код , към които принадлежи този продукт или произведение. Четирите цифри от кода на групата, към която принадлежи закупената стока, работа или услуга, установени от клиента, ще бъдат кодът на обекта на поръчката.
Пример: посочване на IKZ при закупуване на принтер
Ако клиентът планира да закупи принтери, тогава кодът на обекта за покупка ще изглежда така: 26.20.
Ситуация: как се попълват категории 23-26 от IKZ за 2017, 2018, 2019 г.? Всяка година започва наново - от 01 или номерацията се мести от година на година
Преназначава се номерацията за покупките за следващата година. Стойностите на номера на поръчката са посочени във възходящ ред в рамките на годината, в която се планира да се постави обявата (клауза 5 от Заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 29 юни 2015 г. № 422).
Ситуация: каква е разликата между идентификационния код на поръчката и кода OKPD2
Част 2 от член 23 от Закон № 44-FZ установява изискванията за формиране на IKZ.
По този начин посоченият код се формира с помощта на кода на бюджетната класификация, определен в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация, кодове на общоруските класификатори и каталог на стоки, работи, услуги за задоволяване на държавни и общински нужди. Също така е предвидено, че IKZ може да включва друга информация по начина, установен от съответния нормативен правен акт на Министерството на икономическото развитие на Русия и Министерството на финансите на Русия.
Трябва да се отбележи, че съгласно част 13 от член 112 от Закон № 44-FZ до 1 януари 2017 г. IKZ се формира въз основа на кода на бюджетната класификация и кодовете на общоруските класификатори.
По този начин IKZ е код, който съдържа по-обширна информация за обекта на поръчката и включва, наред с други неща, кода OKPD2.
Процедурата за формиране на IKZ е установена със заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 29 юни 2015 г. № 422.
Ситуация: как да промените CVR в IKZ
Ако сте посочили неправилен CWR, анулирайте покупката и създайте нова позиция в плана и графика за доставка. Това се дължи на факта, че IKZ остава непроменен до момента, в който изтече срокът за съхранение на информация и документи за обществени поръчки (клауза 8 от Заповед № 422 на Министерството на икономическото развитие на Русия от 29 юни 2015 г., раздел 4.1.9 на Ръководството за потребителя „Формиране и поставяне на планове за обществени поръчки и графици за обществени поръчки“ версия 7.0.25).
Нова процедура за ИКЗ
От 4 април 2017 г. клиентите формулират ИКЗ в плана за обществени поръчки, графика, обявлението и документацията съгласно новите правила. Те засегнаха категории с код за предмета на поръчката по класификатор ОКПД2 и код за вид разход по бюджетна класификация.
Направени са промени в процедурата, по която клиентите формират ИКЗ. Списъкът с покупки, при които нулите са посочени в 36-цифрените кодови цифри, е разширен.
Преди това клиентите въвеждаха стойността „0“ в 30-33-та цифра, когато купуват лекарства чрез заявка за предложения и някои покупки от един доставчик. Това са покупки до 100 и 400 хиляди рубли, покупки на услуги на физически лица - водачи и учители, услуги за организиране на културни събития и изпращане в командировки. Заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 29 ноември 2016 г. № 768 допълни тези случаи.
Сега клиентите посочват стойността "0" в 30-33-та цифра, ако купуват също:
- услуги за поддръжка и ремонт на нежилищни помещения, които се прехвърлят за безвъзмездно ползване и оперативно управление, услуги за доставка на вода, топлина, газ и енергия, охранителни услуги, услуги за извозване на битови отпадъци, ако се предоставят на други лица в сградата къде се намират тези помещения (клауза 23, част 1, член 93 от Закон № 44-FZ);
- работата на лица, които Росстат привлича за провеждане на изследвания и проучвания на общественото мнение;
- услуги за предоставяне на достъп на библиотеки и образователни институции до чуждестранни и специализирани бази данни (клауза 44, част 1, член 93 от Закон № 44-FZ).
Трябва да се въведе и нула в 30-33-та цифра, когато закупеният артикул се отразява с няколко кода от каталога на стоки, работи и услуги.
Категориите с код за вида на разходите по бюджетната класификация имат нулева стойност, ако покупката се извършва от бюджетна, самостоятелна институция, държавно унитарно предприятие и общинско унитарно предприятие (разряди 34-36). Същото правило важи за клиентите, когато разходите за финансова поддръжка за покупки са отразени според няколко бюджетни класификации на CWR.
Така заповедта на Министерството на икономическото развитие на Русия от 29 юни 2015 г. № 422 беше приведена в съответствие със закона. Промените в документа влязоха в сила на 4 април 2017 г.
В случай на закупуване на стоки, работи, услуги, чиито разходи за финансова подкрепа подлежат на отразяване в съответствие с няколко кода на вида разходи на бюджетната класификация на Руската федерация, стойността „0“ е посочена в 34-36 цифри от идентификационния код на поръчката. Това е посочено в параграф 5.1 от Процедурата за формиране на IKZ, одобрена със заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 29 юни 2015 г. № 422.
Планът за обществени поръчки посочва общия размер на финансовата подкрепа, предоставена за обществени поръчки през текущата финансова година, плановия период и през следващите години (ако е планирано обществените поръчки да се извършат след изтичането на плановия период). Това е посочено в параграф 3 от Изискванията за формата на плана за обществени поръчки, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 21 ноември 2013 г. № 1043.
Асистент на клиента- онлайн услуга, която помага за автоматизиране на документооборота за планиране на доставките. Бързо и правилно ще планирате покупките, ще проверите плана за грешки, ще създадете електронна и печатна форма на отчет за поръчка от доставчика и ще качите готовите документи в Единната информационна система.
На етапа на изготвяне на план съгласно 44-FZ клиентът посочва информация за специални и специализирани поръчки, които могат да се изпълняват само от доставчици с необходимото ниво на квалификация. Необходимо е правилно да се определи принадлежността на покупките към всяка група, за да се попълни правилно планът. В тази статия ще отговорим на въпроса: „специални покупки в плана за обществени поръчки - какво е това?“ И също така ще анализираме как правилно да установим допълнителни изисквания към участниците и, най-важното, как да попълним специални покупки в обществените поръчки план и по същия начин специализирани.
Специални поръчки
Специалните покупки по отношение на обществените поръчки са списък на стоки, работи и услуги, установени с постановления на правителството на Руската федерация от 05.06.2015 г. № 552 и от 21.11.2013 г. № 1043. Ето го:
- лекарства (клауза 7, част 2, член 83 44-FZ);
- стоки, работи или услуги в размер, който не надвишава 100 хиляди рубли (клауза 4, част 1, член 93 44-FZ);
- стоки, работи или услуги в размер, който не надвишава 400 хиляди рубли (клауза 5, част 1, член 93 44-FZ);
- изпращане на служител в командировка или участие в концерти (клауза 26, част 1, член 93 44-FZ);
- преподавателски услуги;
- екскурзоводски услуги;
- поддръжка и ремонт на нежилищни помещения, прехвърлени за безплатно ползване или оперативно управление на клиента, доставка на вода, топлина, газ и енергия, охрана, извозване на битови отпадъци;
- събиране и обработка на статистически данни;
- предоставяне на право на достъп до информация от документни чуждестранни бази данни (клауза 44, част 1, член 93 44-FZ).
Как да попълните секцията за специални поръчки
EIS предоставя отделен раздел за това. На страницата за създаване на запис на позиция трябва да посочите вида на обекта, планираната година на публикуване на обявата, код за вида на разхода, информация за обосновка и финансиране. Информация за определен списък от стоки, работи и услуги е посочена в един ред в размер на годишния обем на финансовата подкрепа. Специалните покупки в графика за 2019 г. в EIS съдържат подобни изисквания.
За да попълните правилно раздела за специални поръчки в плана за поръчки за 2019 г., първо кликнете върху бутона „Добавяне на обект на поръчка“.
Появява се разделът Специални подробности за покупката. В полето, показано на изображението по-долу, изберете необходимия тип специална поръчка от падащия списък. Разгледахме възможните стойности по-рано. В същото време, ако е избрано „Лекарства (клауза 7, част 2, член 83 от 44-FZ)“, полето „Обосновка за съответствието на обекта“ се преименува на „Обосновка за съответствието на обекта (в съгласно решението на лекарската комисия).
В полето „Планирана година на публикуване на обявление или покана за участие при определяне на доставчик (изпълнител, изпълнител) или сключване на договор с един доставчик (изпълнител, изпълнител)“ изберете необходимата година от падащия списък.
Попълнете ръчно полето „Код на типа разход“ или изберете стойност от директорията, като щракнете върху изображението с лупа. Ако типът на клиентската организация е „Единно предприятие“, изберете елемента „CVR не е дефиниран“. В този случай полето ще бъде зададено на „000“ и самото поле ще стане недостъпно за редактиране. Моля, имайте предвид, че ако трябва да посочите няколко CVR, добавете всеки като отделен запис в таблицата.
За да попълните последното поле, щракнете върху хипервръзката „Добавяне на IKZ“.
Когато всичко е готово, щракнете върху бутона „Край“. Създаденият запис ще се появи в таблицата.
Специални поръчки
Не бъркайте специални и специализирани поръчки. Често възникват трудности при определяне на разликата между тях, което води до неправилно попълване на плана.
Специализираните поръчки са технически и технологично сложни поръчки, включително такива с иновативна, високотехнологична съставка. Параметърът технологична сложност се формира за всяка конкретна поръчка, за разлика от разгледаните по-рано специални партиди.
Затворен списък на дела от сложен специализиран характер е предвиден в Приложение № 2 към Постановление на правителството № 99 от 04.02.2015 г. Например, ето някои от тях:
- проектиране и производство на оборудване за ядрени енергийни съоръжения;
- изграждане, реконструкция, основен ремонт на особено опасни, уникални обекти, както и пътни конструкции, ако NMCC за задоволяване на държавни нужди надвишава 150 милиона рубли, за задоволяване на общински нужди - 50 милиона рубли;
- предоставяне на кетъринг услуги за образователни, медицински организации, социални услуги, ако NMCC надвишава 500 000 рубли;
- определяне на кадастралната стойност по време на държавна оценка.
Добавяме, че специализираните поръчки включват също научни изследвания, експерименти, проучвания и проектантска работа.
Как да попълните секцията Специални поръчки
Този раздел се попълва на етапа на изготвяне на план за обществени поръчки. За да направите това, в раздела „Обща информация за позицията“ поставете отметка в квадратчето „Поръчки, които поради техническа и (или) технологична сложност, иновативен, високотехнологичен или специализиран характер могат да бъдат доставени, изпълнени, предоставени само от доставчици ( изпълнители, изпълнители) с необходимото ниво на квалификация, както и такива, предназначени за научни изследвания, експерименти, проучвания, проектиране (включително архитектурно и строително проектиране).“ След това ще се появи полето „Допълнителна информация“, в което се посочват причините, поради които вашата партида попада в определението за специализирана.
Научете повече за общите правила за използване на групи, подгрупи и елементи от типове разходи от "Енциклопедия на решенията"„Ред за прилагане на кодове за вид разход“ на интернет версията на системата ГАРАНТ. Получите безплатно
достъп за 3 дни!
Има няколко основания за квалифициране на разходи на държавна институция като нецелево разходване на бюджетни средства. Сред тях е неправилното използване на кодове за вид разход (наричани по-нататък CWR). Тази причина за глоби стана особено популярна сред инспекторите тази година. Причината за голямото внимание към CWR е ясна - KOSGU вече не може да се използва за тези цели.
И през 2016 г. институциите от всякакъв вид са задължени да използват CVR в 15-17 категории на някои счетоводни сметки. Така че грешка в прилагането на CWR също може да стане причина за изкривяване на показателите на отчетните форми...
Нека да разберем какви нарушения при използването на CVR най-често се откриват по време на проверките. И в същото време ще формулираме правила, спазването на които ще помогне да се сведе до минимум рискът от разногласия с одиторите.
Грешка № 1. Приложена е връзка между KVR и KOSGU, която не е предвидена в Приложение 5.1 към Инструкция № 65n
Приложение 5.1 към Инструкции № 65n предоставя изчерпателен списък от комбинации от кодове KOSGU и KVR. При генериране на номер на счетоводна сметка, използването на връзка, която не е предвидена от това приложение, е нарушение на действащата счетоводна методика.
Освен това такива грешки могат да доведат до изкривяване на счетоводните (бюджетните) отчетни показатели. Например, неправилен CVR в 15-17 цифри от номера на сметката за счетоводни сетълменти е причината за посочване на неправилни данни в редовете на Информацията за дълга (формуляр 0503169, формуляр 0503769). И за такива грешки, при определени обстоятелства, те могат да бъдат глобени.
Само по себе си нарушението на изискванията на Приложение 5.1 не е основание за класифициране на нецелево разходване на бюджетни средства в държавни институции. Въпреки това неспазването на връзките, предвидени в това приложение, „сигнали“ към инспекторите: или CVR, или KOSGU са приложени неправилно. Е, тогава те ще сравнят икономическото съдържание на конкретна операция с процедурата за прилагане на съответните кодове CVR и KOSGU. А при погрешно използване на ЦВР могат да съставят протокол съгл.
В някои случаи одиторите могат да използват Приложение 5.1 като допълнителен инструмент за определяне на правилното прилагане на CWR. Например, KVR 241 може да включва разходи за заплащане на научноизследователска и развойна работа. Какви са тези разходи? Възможно ли е отделно закупуване на материали и оборудване, предназначени за изследване по КВР 241? Описанието на този KVR не дава отговори на тези въпроси, но те могат да бъдат намерени в Приложение 5.1... Следователно връзката на KVR 241 с KOSGU 310 изобщо не е предвидена. И материални резерви по KVR 241 и KOSGU 340 могат да бъдат закупени, но само ако говорим за специално оборудване.
Случва се конкретна разходна операция да не е директно посочена в описанията на процедурата за използване на CVR (KOSGU). В такива ситуации разходите могат да бъдат приписани на CWR и кода KOSGU, в описанието на които са посочени разходи, подобни по икономическо съдържание. Факт е, че в тези описания са отворени много списъци с операции. Не забравяйте обаче да проверите избраната комбинация от код KVR и KOSGU за съответствие с Приложение 5.1. Ако няма такава връзка в Приложение 5.1, по-добре е да изберете друга комбинация...
внимание!
Финансово-икономическите дейности на организациите от публичния сектор са разнообразни. Възможно е някоя операция все още да не е „на вниманието“ на Министерството на финансите и да не е взета предвид при изготвянето на Приложение 5.1. Ако това е вашата ситуация, пишете на Министерството на финансите. Но преди да направите промени в Директива 65n, все пак изберете комбинация от код KVR и KOSGU, която не противоречи нито на описанието на процедурата за използване на KVR (KOSGU), нито на Приложение 5.1. В крайна сметка, когато квалифицират нарушенията, одиторите се ръководят изключително от разпоредбите на редакцията на нормативния акт, който е в сила към момента на разходната операция...
Грешка № 2. Разходите за командировки и други социални гаранции са неправилно разпределени между CVR 100 и 200
Инструкции № 65n предвиждат разделяне на разходите за предоставяне на социални гаранции и компенсации на персонала, мерки за социална подкрепа за гражданите, предоставени от:
- в брой;
- в натура.
Например, авансово плащане при напускане на командировка или „преразход“ (ако не е издаден аванс) трябва да се изплати според съответния елемент от видовете разходи от група 100 „“ и код KOSGU 212 „Други разходи“ . И придобиването (покупката) в рамките на 5 април 2013 г. № 44-FZ „За договорната система в областта на обществените поръчки за стоки, строителство, услуги за задоволяване на държавни и общински нужди“ (наричан по-долу Закон № 44-FZ) и Федерален закон от 18 юли 2011 г. № 223-FZ " " (наричан по-нататък Закон № 223-FZ) за служител в командировка, документи за пътуване или плащане за хотелски услуги ще трябва да бъдат отразени по вид на разходи 244 в линка:
- с алинея 222 " " от KOSGU (по отношение на заплащането за пътуване до мястото на командировка и обратно с обществен транспорт);
- с подчлен 226 " " от KOSGU (относно плащането за наем на жилищни помещения за периода на командировка).
Приложете същото правило, за да отразите разходите за други социални гаранции: при заплащане на пътуване за почивка, при упражняване на правото на отделни служители на безплатно пътуване за служебни цели, при заплащане на обучение на служители и др.
Нарушаването на принципа, формулиран по-горе, е основателна причина за искове от органите за финансов контрол (вижте например решението на Петропавловск-Камчатски градски съд на Камчатския край от 13 януари 2016 г. по дело № 12-22/2016 г. решението на Петропавловск-Камчатски градски съд на Камчатския край от 11 февруари 2016 г. по дело № 12-57/2016).
внимание!
Ако отразявате разходите за социални гаранции като покупки по KVR 244, не забравяйте да запишете движението на съответните активи (ако има такива). Например, ако служител е закупил билети, използвайки средствата, издадени му по сметка, счетоводните регистри трябва да вземат предвид получаването и изпращането на парични документи.
Приписването на разходи на командирован служител към CVR 244 не винаги е нарушение. и позволява закупуване на услуги за пътуване и отдаване под наем от един доставчик чрез отговорни лица. Човек обаче трябва ясно да разбере: този метод за използване на CVR определено ще привлече вниманието на инспекторите. Това означава, че трябва да обърнете специално внимание на изпълнението на този тип покупки:
1) предвидете ги в графика за обществени поръчки;
2) издава на служителя пълномощно за закупуване на услуги от името на организацията;
3) проверете документите, приложени към авансовия отчет - те трябва да бъдат издадени на институцията (а не на физическото лице).
Има отделна история с приписването на CVR на други пътни разходи, направени от служителя с разрешението или знанието на работодателя. Задължението за възстановяване на такива разходи е изрично предвидено. Списъкът на Кодекса на труда на Руската федерация не ги ограничава. Например, когато пътувате по работа с кола, служителят може да бъде компенсиран за разходите за паркиране, зареждане, ремонт и измиване на автомобила, закупуване на резервни части и плащане за пътуване по платен път. Други пътни разходи могат да включват заплащане за използване на луксозни салони на гарите и летищата и заплащане за телефонни разговори.
Всички други разходи за командировка, изброени по-горе, могат да бъдат изплатени както като компенсация (KVR 112 и KOSGU 212), така и като покупка (KVR 244 и KOSGU 200, 300). Всичко зависи от това как се обработват тези разходи...
За да избегнете оплаквания от страна на одиторите, спазвайте следните правила:
Регистрация на изплащане на обезщетение | Регистрация на покупка |
Одобряване на местен акт, който ще определи списъка на възстановимите разходи, процедурата и размера на плащанията | Осигурете съответните разходи в графика на обществените поръчки |
Съгласете възможността за възстановяване на допълнителни разходи, преди служителите да отидат в командировка | Ако са закупени активи (гориво и смазочни материали, резервни части и др.), осчетоводете тяхното получаване и изхвърляне в счетоводството |
Когато издавате заповеди (инструкции), посочете, че възлагате обезщетение, чийто размер се определя въз основа на документите, представени от служителя |
Изплащането на компенсация за други разходи не предвижда насрещно предоставяне от страна на служителя на нефинансови активи с цел регистрирането им в институцията. Документите за придобиване на имущество в този случай служат само за определяне на размера на обезщетението. Специалистите от финансовия отдел обаче допускат възможността бензинът да бъде капитализиран, дори ако институцията компенсира разходите си в съответствие с.
внимание!
Може да се приеме и местен акт, който предвижда реда и размера на компенсационните плащания, за да се възстановят разходите, свързани с командировки (Резолюция 9 на AAS от 1 февруари 2016 г. № 09AP-55065/15).
В редица публични юридически лица други пътни разходи, направени от служител с разрешението или знанието на работодателя, могат да бъдат компенсирани само чрез спестяване на средства съгласно бюджетната оценка или плана на FCD (вижте например,). Но упълномощените органи, като правило, забравят да установят процедурата за оправдаване (изчисляване) на тези спестявания. Следователно може да бъде проблематично да се докаже наличието му на инспекторите (решение на Московския арбитражен съд от 17 декември 2014 г. по дело № A40-111746/2014, решение на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 24 май 2011 г. No F02-1728/11 по дело No A33 -11718/2010). Така че в някои случаи други разходи, направени от служители в командировки, трябва да бъдат отразени като покупки по CVR 244...
Грешка № 3. CWR е приложен въз основа на предназначението на стоките (работи, услуги)
По време на вземане на решение за изразходване на средства институцията трябва да разполага с документи, потвърждаващи валидността на използването на един или друг CWR. В противен случай при проверките са възможни разногласия с инспекторите. Разсъжденията на одиторите в такива ситуации ще бъдат съвсем прости: „консумативът BCC е избран не въз основа на документи, а въз основа на предположенията на служител на институцията относно предназначението на продукта (работа, услуга).“
Например, не можете да закупите строителни материали за сметка на KVR 417 „Капиталови инвестиции в строителството на недвижими имоти от държавни (общински) институции“ само защото „те могат да бъдат използвани на някаква строителна площадка, но засега ще лежат в склад.” Но приписването на CWR 417 на разходите за закупуване на строителни материали, предвидени в общата оценка на строителството (друга строителна документация), ще бъде напълно оправдано.
По същия начин е желателно да се обоснове придобиването на нефинансови активи с цел основен ремонт съгласно KVR 243, специално оборудване за изследователска работа съгласно KVR 241 и др.
внимание!
В някои случаи правилното прилагане на KOSGU зависи от предназначението на нефинансовите активи. Например, имуществото, предназначено за дарение, трябва да бъде платено по код KOSGU 290 „Други разходи“, а имуществото, планирано за използване за нуждите на институцията, трябва да бъде платено по код KOSGU 300 „Получаване на нефинансови активи“. Препоръчително е да потвърдите, че активите принадлежат към подаръчни (сувенирни) продукти с план за събитието, оценка на разходите за събитието и др. Между другото, по-нататъшното предназначение на имота не винаги предопределя процедурата за прилагане на KOSGU. Например, договор за модернизация на дълготраен актив подлежи на плащане, като се използва код KOSGU 310 „Увеличение на цената на дълготрайни активи“, а материалите, предназначени за модернизация на дълготраен актив, трябва да бъдат закупени с помощта на код KOSGU 340 „Увеличаване на цена на материалните запаси.”
Грешка № 4. Използван е CVR, който не подлежи на използване в бюджетни (автономни) институции
Бюджетните и автономните институции може да не прилагат всички CWR. В описанието на съответните КВР изрично е посочено, че те се използват само за отразяване на бюджетни разходи. Например, само PBS може да прилага KVR 242 „Покупка на стоки, работи, услуги в областта на информационните и комуникационни технологии“.
За улеснение на счетоводителите на официалния си сайт Министерството на финансите периодично публикува аналитични таблици с информация за счетоводните и капиталови показатели, които следва да се използват от бюджетните и автономните институции.
Между другото, съгласно актуализираната версия на Инструкции № 65n (виж Министерството на финансите на Русия от 16 февруари 2016 г. № 9n) съгласно CVR 853 „Плащане на други плащания“, прехвърлянето на обезпечение, свързано с участие в конкурсни процедури се отразява само от държавни институции. Такива трансфери не са свързани с разходи, но тяхното причисляване към CVR 853 от получателите на бюджетни средства се дължи на особеностите на техния правен статут.
Що се отнася до бюджетните и автономните институции, те нямат такива ограничения (). Те не трябва да отразяват прехвърляне на обезпечение съгласно CVR.
Грешка № 5. CVR 200 включва разходи, които не са свързани с обществени поръчки
В допълнение към CWR 200, институциите в някои случаи могат да приписват покупки на други CWR: закупуване на стоки (работа, услуги) в полза на гражданите за целите на тяхното социално осигуряване съгласно CWR 323, плащане на капиталови инвестиции - съгласно CWR 400.
Ако сте приписали на CVR 200 разходи, които не са свързани с обществени поръчки, това най-вероятно е грешка...
Например, по споразумение с учредителния орган, една бюджетна институция може да прехвърли пари под CFO „2“ на друга бюджетна институция по начина, предписан от глава 32 „Дарение“ от Гражданския кодекс на Руската федерация. Неправилно е тази операция да се вземе предвид в KVR 200 - по-добре е да се отрази в KVR 853 „Плащане на други плащания“ във връзка с KOSGU 290 „Други разходи“.
Друг пример. Разходите за плащане на такса за компенсиране на щети по пътищата (събирани чрез системата Platon) не се отнасят за покупки и данъчни плащания. Следователно те могат да бъдат платени само според CVR 853 ().
Има обаче изключение от това правило. Прехвърлянето на вноски в съответствие с изискванията за формиране на фонд за капитален ремонт не е покупка (,). Въпреки това, според препоръките на финансовия отдел, плащането им трябва да бъде отразено в подстатия 225 " " от KOSGU във връзка с кода на вида на разходите 244 "Други покупки на стоки, работи и услуги за задоволяване на държавни (общински) нужди" ().
Случва се счетоводителите да разсъждават по следния начин: „Планирах плащане за 100 CVR, така че това не е покупка, а плащане на компенсация.“ Тази логика е фундаментално погрешна. Границата между поръчката и плащането на обезщетение понякога е доста размита:
1) институциите могат да купуват стоки (работа, услуги) за своите дейности чрез отговорни лица, които ще действат от тяхно име;
2) от документите, приложени към отчета за разходите, не винаги е възможно да се разбере дали служителят е действал от свое име или от името на организацията;
3) действащото законодателство не забранява плащането за закупуване на стоки (работа, услуги), закупени от служител дори през предходни години.
Например, вие сте платили на служител за билети за пътуване за служебни цели в градския транспорт по KVR 112 „Други плащания на персонала на институциите, с изключение на фонда за заплати“, но не сте се погрижили за одобряването на местния акт, който определя ред за възлагане и размер на тези плащания. Инспекторите ще имат основателна причина да кажат, че плащането е трябвало да бъде извършено съгласно KVR 244 и в същото време да записват получаването и заминаването на билети като парични документи.
внимание!
Регулаторен правен акт, който е основата за възникване на задължения за разходи, може директно да установи процедурата за извършване на разходи. Така например, за да се извършат медицински прегледи на граждански и общински служители, е необходимо да се проведат процедури за възлагане на обществени поръчки (клауза 3 от одобрената Процедура; Решение по жалба на Следствения комитет по административни дела на Върховния съд на Републиката Дагестан от 29 септември 2015 г. по дело № 33-3991/2015 г.).
Грешка № 6. CVR и KOSGU са приложени неправилно при уволнение на служители
При прекратяване на трудовия договор по каквато и да е причина на служителя се изплащат:
1) заплата за всички отработени часове, но неизплатено време до деня на уволнението включително;
2) парично обезщетение за всички неизползвани отпуски ().
Съгласно Инструкции № 65n, тези разходи трябва да бъдат отразени в KVR 111 „Институционален фонд за заплати“ във връзка с подстатия 211 "" KOSGU.
В зависимост от основанието за уволнение, служителят може допълнително да има право на различни плащания от работодателя, по-специално, обезщетение. Не забравяйте, сравнително наскоро бяха коригирани правилата за прилагане на CVR при изплащане на обезщетение при уволнение (обезщетение при уволнение) на служители, военнослужещи, държавни и общински служители
KVR код | код KOSGU | Причина за използване на кодове |
112, 122, 133, 142 | Организационни и кадрови мерки: |
|
111, 121, 131, 141 | 211 "Заплати" | Организационни и щатни мерки: - не отговаря на горните условия |
112, 122, 133, 142 | 262 "Социални помощи за населението" | Изплащане на обезщетение в други ситуации (общо правило) |
внимание!
Ръководителят на вашата институция е решил да изплати на съкратения служител допълнително обезщетение по част трета. Сега, независимо от конкретната причина за уволнението на служител, това обезщетение трябва да бъде изплатено съгласно KVR 111, 121 или 141.
Един от основните принципи на прилагането на CWR е диференцирането на плащанията на бивши и настоящи служители. Следователно плащания на бивши служители средна месечна печалбаза периода на заетост е необходимо да се отрази съгласно KVR 321 „Обезщетения, компенсации и други социални плащания на граждани, с изключение на публични регулаторни задължения“ и подчлен 262 „“ KOSGU.
Същото правило важи и при плащане на физически лица компенсацияразходи за пътуване и транспорт на имущество при движение от Далечния северпоради прекратяване на трудов договор
Тук е уместно да припомним, че през 2016 г. LBO за изплащане на обезщетение за разходите за преместване от регионите на Далечния север беше пренесено изцяло във федералния GRBS съгласно KVR 100 (). При такива обстоятелства изплащането от федерални правителствени агенции на тези компенсации на уволнени служители съгласно KVR 100 не може да се квалифицира като нецелеви разходи.
Това правило се прилага във всички подобни ситуации: когато квалифицира разходите като нецелеви, съдът може да вземе предвид, че прилагането на конкретен BCC се определя от решението на по-висока организация (решение на съда на Алтайския край от 3 април 2015 г. по дело № А03-6129/2014 г.). Тоест, нарушението на изискванията на Директива № 65n не винаги означава злоупотреба със средства.
Наличието на такава практика означава ли, че е възможно да не се коригират грешки в документите, които са основание за получаване на средства от бюджета? Разбира се, че не! Например, в документи за получаване на субсидии за други цели, BCC може да се прилага неправилно. В този случай е препоръчително да се свържете с учредителя с предложение за коригиране на документацията. Най-вероятно такова предложение ще бъде одобрено. В последствие при проверки няма да има проблеми с обосноваването на правилното прилагане на КСБ и целевия характер на разходите...
Ако говорим за злоупотреба с бюджетни средства, позволете ми да ви напомня: за да бъдете освободени от отговорност за злоупотреба с бюджетни средства, достатъчно е държавна институция да докаже, че определени разходи могат еднакво да бъдат приписани на няколко BCC (клауза 14.1 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 юни 2006 г. № 23, решение на Алтайския териториален съд от 3 април 2015 г. по дело № A03-6129/2014).
Грешка № 7. CVR е приложен неправилно при прехвърляне на удръжки
Удръжките трябва да се прехвърлят според CVR, за сметка на който е начислено съответното плащане. Това се обяснява просто - удържането е само част от плащането, което трябва да бъде преведено към бюджета или към друго лице.
Например, служител на институция, плащаща издръжка, може да сключи граждански договор за предоставяне на услуги със същата институция. Издръжката трябва да бъде удържана и прехвърлена в съответната пропорция както съгласно KVR 111, така и KVR 244.
Друг пример. Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите, подлежи на прехвърляне съгласно KVR 111 и KOSGU 211, а данъкът върху доходите на физическите лица, удържан при изплащане на отпуск по болест за сметка на Фонда за социално осигуряване - съгласно KVR 119 и KOSGU 213.
внимание!
При изплащане на доходи в натура на физически лица или получаване на доходи под формата на материални облаги е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица за сметка на всички плащания (). Тези удръжки ще трябва да бъдат прехвърлени към тези BCC, за които ще бъдат натрупани съответните плащания.
Владимир Пименов,Ръководител отдел "Бюджетна сфера" на фирма "Гарант"
Ние формирахме графика за 2016 г. през декември 2015 г. По това време нашите организации от по-високо ниво не дадоха ясен отговор кой CVR да се инсталира. Инсталирахме навсякъде KVR 611. След публикуване на графика дойде писмо до EIS, че трябва да използваме KVR 244. Когато правим нови покупки, задаваме 244. Вече одобрените покупки не са променени. Ние регистрираме и плащаме за договори с помощта на KVR 244. Трябва ли да променим KVR на 244 в графика? всекипокупки, включително вече направени? Или няма значение, защото... действителното плащане става ли чрез KVR 244?
Отговор
Константин Еделев, експерт по системата за държавна поръчка
От 14 август 2019 г. процедурата за изчисляване на глобите по 44-FZ беше променена: изискването за фиксирана сума беше премахнато и наказанието за SMP и SONO беше намалено. В статията ще намерите всички актуални правила. Работата с наказанията ще бъде опростена чрез примери на формулировка и съдебна практика.
Промените в графика се правят на етапа на планиране и подготовка за подаване на поръчка. Не е необходимо да правите промени в графика след сключване на договора.
За покупките, които се планират да бъдат извършени, смятаме, че трябва да се направят промени в части от кода на KVR, т.к. в противен случай такъв план-график ще съдържа ненадеждна информация. Основанието за извършване на промени може да бъде посочено в клауза 5, клауза 15 от бележките към Формуляра за графици за поръчка, одобрен със Заповед № 761/20n.
Правене на промени в графика
Съгласно част 2 на чл. 112 от Федералния закон от 5 април 2013 г. № 44-FZ „За договорната система в областта на обществените поръчки за стоки, строителство, услуги за задоволяване на държавни и общински нужди“ (наричан по-долу Закон № 44-FZ) клиентите поставят в единна информационна система или преди въвеждане в експлоатация на посочената система на официалния сайт, планове и графици за подаване на поръчки за 2014 - 2016 г. съгласно правилата, които са били в сила преди влизането в сила на Закон № 44-FZ, като се вземат предвид характеристиките, които могат да бъдат установени от федералния изпълнителен орган, който извършва нормативно правно регулиране в областта на подаване на поръчки, и федерален изпълнителен орган, който изпълнява правоприлагащи функции за касово изпълнение на бюджетите на бюджетната система на Руската федерация.
Характеристики на поставяне в единна информационна система или преди пускането в експлоатация на посочената система на официалния уебсайт на Руската федерация в информационната и телекомуникационната мрежа "Интернет" за публикуване на информация за подаване на поръчки за доставка на стоки, изпълнение на работа, предоставяне на услугите, графиците за подаване на поръчки за 2015 - 2016 години (наричани по-нататък - Характеристиките) са одобрени със съвместна заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия № 182, Министерството на финансите на Русия № 7n от 31 март 2015 г. (преди характеристиките влязоха в сила, клиентите трябваше да се ръководят от характеристиките на публикуване на официалния уебсайт на Руската федерация в информационната и телекомуникационната мрежа "Интернет" за поставяне на информация относно подаване на поръчки за доставка на стоки, изпълнение на работа, предоставяне на услуги, планове за изпълнение на поръчки за 2014 г. и 2015 г., одобрени със Заповед № 544 на Министерството на икономическото развитие на Русия, № 18n на Министерството на финансите на Русия от 20 септември 2013 г. (наричана по-долу Заповед № 544/18n )).
В съответствие с клауза 1 от Характеристиките, тези Характеристики установяват характеристиките на клиента, който поставя в единна информационна система или преди пускането в експлоатация на определената система на официалния уебсайт на Руската федерация, графици за подаване на поръчки за стоки, работи, услуги за задоволяване на държавни и общински нужди за 2015 - 2016 г. (наричани по-нататък планове-графици) в съответствие със съвместната заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация и Федералната хазна от 27 декември 2011 г. № 761/20n “ При одобряване на процедурата за публикуване на официалния уебсайт на графици за подаване на поръчки за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги за нуждите на клиентите и форми на графици за подаване на поръчки за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги за нуждите на клиентите“ (наричана по-нататък Заповед № 761/20н).
Съгласно клауза 15 от бележките към Формата на графиците за подаване на поръчки за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги за нуждите на клиентите, одобрени със Заповед № 761/20n, се правят промени в графиците в следните случаи:
- промени с повече от 10% в цената на планираните за придобиване стоки, работи, услуги, идентифицирани в резултат на подготовка за подаване на конкретна поръчка, в резултат на което е невъзможно да се направи поръчка за доставка на стоки, изпълнение на работа, предоставяне на услуги в съответствие с първоначалната (максимална) договорна цена, предвиден график;
- промени в планираните срокове за придобиване на стоки, работи, услуги, метода на подаване на поръчка, крайния срок за изпълнение на договора;
- анулиране от клиента или упълномощен орган на поръчката, предвидена в графика за подаване на поръчки;
- получените спестявания от използването на бюджетни средства през текущата финансова година в съответствие със законодателството на Руската федерация;
- когато възникнат обстоятелства, които е било невъзможно да се предвидят към датата на одобрение на графика;
- в случай, че на клиент, упълномощен орган е издадена заповед от федерален изпълнителен орган, изпълнителен орган на съставния субект на Руската федерация или орган на местното самоуправление, упълномощен да упражнява контрол в областта на издаването на заповеди за отстраняване на нарушения от законодателството на Руската федерация относно пускането на поръчки в съответствие със законодателството на Руската федерация, включително отмяната на търгове.
Съгласно клауза 16 от същите бележки, промените в графиците във връзка с повтарящи се процедури за подаване на поръчки се извършват само по отношение на времето и начина на подаване на поръчка и изпълнение на договора.
Съгласно клауза 6 от Характеристиките промените в графика, публикуван на официалния уебсайт за всеки обект на поръчка, се извършват не по-късно от десет дни преди датата на публикуване на официалния уебсайт на обявлението за поръчка или изпращане на покана за участие в определяне на доставчик (изпълнител, изпълнител), с изключение на случаите, посочени в ал. 7 и 8 Характеристики и ако в съответствие със Закон № 44-FZ не е предвидено поставянето или изпращането на покана за участие в определянето на доставчика (изпълнител, изпълнител), не по-късно от десет дни преди датата на сключването от договора.
В съответствие с клауза 7 от Характеристиките, в случай на поръчка чрез запитване за оферти с цел предоставяне на хуманитарна помощ или отстраняване на последствията от извънредни ситуации от природен или причинен от човека характер в съответствие с чл. 82 от Закон № 44-FZ, промените в графика, публикуван на официалния уебсайт, се правят в деня на изпращане на искане за оферта до участниците в поръчката, а в случай на покупка от един доставчик (изпълнител, изпълнител) в в съответствие с ал. 9 и 28 часа 1 с.л. 93 от Закон № 44-FZ - не по-късно от един ден преди датата на сключване на договора.
В случаите, предвидени в чл. 2, 4 – 6 с.л. 55, част 4 чл. 71, част 4 чл. 79, част 19 чл. 83 от Закон № 44-FZ, промените в графика, публикуван на официалния уебсайт за всеки обект на поръчка, се извършват не по-късно от един ден преди датата на публикуване на официалния уебсайт на обявлението за поръчка или изпращане на покана за участие при определяне на доставчик (изпълнител), изпълнител) (клауза 8 Характеристики).
Точка 6 от Процедурата, одобрена със Заповед № 761/20n, в случай на промени в графиците, тези промени се публикуват на официалния уебсайт не по-късно от три работни дни от датата на промените в графиците.
По този начин промените в план-графика се извършват на етапа на планиране и подготовка за подаване на поръчка. Промени в план-графика след сключване на договора не се правят.
За покупките, които се планират да бъдат извършени, смятаме, че трябва да се направят промени в части от кода на KVR, т.к. в противен случай такъв план-график ще съдържа ненадеждна информация.
Потърсете квалифицирана експертна помощ Система "Държавна поръчка".
Зареждане...
