कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण: कर परिणाम और प्रावधान की प्रक्रिया। कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण के कर परिणाम

रूसी व्यवसायी अक्सर भागीदार फर्मों के बीच धन के पुनर्संयोजन के लिए नि:शुल्क ऋण का उपयोग करते हैं। ऐसा होता है कि अनुबंधों का उपयोग स्वतंत्र व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा भी किया जाता है। सामान्य रूप के बावजूद, कानून फर्मों के बीच मुफ़्त ऋण में कुछ बारीकियाँ होती हैं जिन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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क्या ऐसा ऋण संभव है?

रूसी संघ में लागू कानून के अनुसार, एक ऋण एक समझौता है जिसके आधार पर पार्टियों में से एक लेनदार के रूप में कार्य करता है और दूसरे, ग्राहक, नकदी या सार्वभौमिक सामान्य संपत्तियों द्वारा निर्धारित वस्तुओं को स्थानांतरित करता है।

लेकिन प्राप्त नकदी या वस्तुओं को लौटाना मालिक का कर्तव्य है। किसी भी व्यक्ति या कानूनी इकाई को एक समझौता पंजीकृत करने का अधिकार है। इस मामले में, कंपनी को न केवल परिचालन निर्देशों पर, बल्कि कंपनी के चार्टर पर भी भरोसा करने की जरूरत है।

यह प्रबंधक को रचनाकारों की बैठक या किसी बेहतर कंपनी की सहमति के बिना इन अनुबंधों को पंजीकृत करने से रोक सकता है।

उपलब्धता के अनुसार सभी सूक्ष्म ऋणों को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

• चुकाया गया।
• ऐच्छिक।

प्रतिपूर्ति योग्य ऋण के पंजीकरण के मामले में, नागरिक उसे नकद या लेनदार की चीजों के उपयोग के लिए ब्याज के रूप में आय का भुगतान करता है। नि:शुल्क ऋण का भुगतान नि:शुल्क किया जाता है और इसका अर्थ ऋणदाता द्वारा पारिश्रमिक की प्राप्ति नहीं है।

किसी भी संपत्ति ऋण को तब तक निःशुल्क माना जाता है जब तक कि अनुबंध में अन्यथा निर्दिष्ट न किया गया हो। इसके विपरीत, नकद ऋण, पारिश्रमिक के सटीक भुगतान के लिए प्रदान करते हैं जब अनुबंध का कोई अन्य आधार नहीं होता है।

peculiarities

एक मित्रवत संगठन निःशुल्क ऋण जारी करके कंपनी को सहायता प्रदान कर सकता है। हालाँकि, क्रेडिट पर नकदी जारी करने का अनुबंध ब्याज के भुगतान का प्रावधान नहीं करता है।

इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित करना आवश्यक है कि इन अनुबंधों में कई बारीकियाँ हैं, जिनमें से मुख्य हैं:

• यह स्पष्ट रूप से इंगित करने की आवश्यकता है कि ऋण ब्याज मुक्त आधार पर प्रदान किया जाता है।
• क्रेडिट पर न केवल नकद, बल्कि सार्वभौमिक सामान्य विशेषताओं द्वारा परिभाषित वस्तुएं भी प्राप्त करने की संभावना।
• ऋणदाता के साथ बाध्यकारी अनुबंध के बिना ऋण की शीघ्र चुकौती की संभावना।
• अनुबंध में ऋण के सटीक उद्देश्यों और देरी के लिए दंड को निर्दिष्ट करने की संभावना।
• एक लिखित अनुबंध आवश्यक है.

आपको यह जानना होगा कि नकद ऋण केवल तभी निःशुल्क माना जाएगा जब इसका कोई सटीक संकेत हो इस तथ्यअनुबंध में। एक अन्य स्थिति में, ग्राहक हर महीने ऋणदाता को ब्याज देने के लिए बाध्य होता है वर्तमान दरपुनर्वित्त। वस्तुओं द्वारा प्रदान किए गए ऋण डिफ़ॉल्ट रूप से निःशुल्क हैं और अनुबंध में यह खंड वैकल्पिक है।

नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के पैराग्राफ एक के अनुसार, ऋण न केवल नकद में, बल्कि सामान्य विशेषताओं वाली वस्तुओं में भी प्रदान किया जा सकता है। जिन संपत्तियों में व्यक्तिगत विशेषताएं होती हैं, उन्हें क्रेडिट पर जारी नहीं किया जा सकता है, क्योंकि क्षति की स्थिति में, उसी गुणवत्ता की वस्तु को वापस करना अवास्तविक होगा।

ऋण अनुबंध के तहत बीज, सामग्री और अन्य को स्थानांतरित करने की अनुमति है, लेकिन आप राज्य से क्रेडिट पर पेंटिंग, हस्तनिर्मित मूर्तिकला या कार प्रदान नहीं कर सकते हैं। नंबर. नि:शुल्क ऋण प्रदान करके, ऋणदाता इनाम प्राप्त करने की उम्मीद नहीं करता है, और इस वजह से, धन या संपत्ति की त्वरित वापसी में रुचि रखता है।

आरजेड किसी भी निःशुल्क ऋण के शीघ्र पुनर्भुगतान की अनुमति देता है। इसके लिए ऋणदाता की अनुमति या सहमति का अनुरोध नहीं किया जाता है, साथ ही उसकी पूर्व सूचना भी नहीं दी जाती है।

संगठनों के बीच एक लक्षित ऋण अनुबंध तैयार किया जा सकता है। इस स्थिति में, क्रेडिट मनी केवल अनुबंध में दिखाई गई समस्याओं को ठीक करने के लिए ही खर्च की जा सकती है। इस स्थिति में ग्राहक को ऋणदाता को उनके उपयोग पर नियंत्रण की संभावना प्रदान करनी होगी।

धन के दुरुपयोग की स्थिति में, ऋणदाता समय से पहले ऋण चुकाने का अनुरोध कर सकता है।मूल अनुबंध की ब्याज-मुक्त प्रकृति के बावजूद, इसमें ऋण चुकाने में देरी के लिए दंड प्रावधान हो सकते हैं। यदि ग्राहक अनुबंध का पालन करने में विफल रहता है, उदाहरण के लिए, अगला भुगतान न करके, ऋणदाता जुर्माना लगा सकता है जिस पर पहले से चर्चा की गई थी।

के बीच ब्याज मुक्त ऋण समझौता कानूनी संस्थाएंकेवल लिखित रूप में ही किया जा सकता है। ऋण के आकार के बावजूद, मौखिक अनुबंध के आधार पर लेनदेन करना असंभव है।

वीडियो: एक वकील की सलाह

राशि प्रतिबंध

कानून द्वारा निर्दिष्ट राशि पर कोई सीमा नहीं है। कानूनी कंपनियों को किसी भी राशि में ऋण जारी करने और उन्हें प्राप्त करने का अधिकार है।

लेकिन आपको यह याद रखने की ज़रूरत है कि जब एक हस्तांतरण का मूल्य 600,000 रूबल से ऊपर है, तो निरीक्षण संगठनों को इसमें रुचि हो सकती है, और बैंक केवल अनुबंध मांगेगा।

अधिकतम ऋण राशि

ऋण अनुबंध राशि की कोई सटीक सीमा नहीं है।क़ानूनी कंपनियाँ व्यक्तिगत राय के आधार पर व्यक्तिगत रूप से निर्णय ले सकती हैं कि कितना ऋण प्राप्त करना और प्रदान करना है।

कई कंपनियां चार्टर में प्रतिबंध लगाती हैं और यदि ऋण राशि अधिक है, तो रचनाकारों के साथ इस पर चर्चा करना आवश्यक है। ऋण नकद या बैंक खाते में स्थानांतरण द्वारा प्रदान किया जा सकता है।

कानूनी संस्थाओं के बीच निपटान की प्रकृति को देखते हुए। कंपनियों को सेंट्रल बैंक की शर्तों का पालन करना होगा, जो अधिकतम संभव ऋण राशि को 100,000 रूबल तक सीमित करती है।

नमूना अनुबंध

एक सटीक रूप से पंजीकृत ऋण अनुबंध अनुबंध के पक्षों के बीच और कराधान के दौरान, बुरे परिणामों से बचने की संभावना प्रदान करेगा। के बीच एक समझौता पंजीकृत किया गया है कानूनी फ़र्मकेवल लिखित रूप में, लेकिन इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से हस्ताक्षर करने की भी अनुमति है।

दो कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण अनुबंध का नमूना डाउनलोड करें। कंपनियाँ कर सकती हैं।

आमतौर पर अनुबंध पर प्रबंधक द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं, लेकिन कभी-कभी इसे ऐसे व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित करने की अनुमति दी जाती है जो पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर काम करता है। ऐसी स्थिति में जहां कंपनी का चार्टर संस्थापकों से ऋण प्रदान करने की अनुमति प्राप्त करने का प्रावधान करता है, इसे कागजात के समग्र पैकेज से जोड़ा जाना चाहिए।

सूक्ष्म ऋण अनुबंध वैध है. इस पर हस्ताक्षर करने का तथ्य ही पार्टियों पर विभिन्न दायित्व नहीं थोपता है। वे ऋणदाता से ग्राहक को धन या अन्य संपत्ति के हस्तांतरण के बाद ही दिखाई देते हैं।

भौतिक लाभ

निःशुल्क सूक्ष्म ऋण खरीदते समय, ग्राहक को वित्तीय आय प्राप्त नहीं होती है। टैक्स कोड का अध्याय 25 इसकी स्थापना और मूल्यांकन के लिए प्रक्रिया निर्धारित नहीं करता है।

एमएफ भी यही विचार साझा करता है। रूसी संघअपने पत्र क्रमांक 03-03-06/1/465 दिनांक चौदह जुलाई 2009 में। कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर कर संगठनों के विचार अक्सर उससे सहमत नहीं होते हैं।

कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण के कर परिणाम

कर परिणामों की गणना करते समय, लेनदार कंपनी के साथ सब कुछ स्पष्ट है। चूंकि ब्याज का भुगतान नहीं किया जाता है, संगठन के पास अतिरिक्त आय नहीं होती है, और इस वजह से आयकर और वैट का आधार नहीं बढ़ता है।

ग्राहक का कराधान एक विवादास्पद मुद्दा है. अधिकांश कर संगठन इस विश्वास का पालन करते हैं कि नि:शुल्क ऋण प्राप्त करते समय, ग्राहक संगठन को गैर-बिक्री आय प्राप्त होती है, क्योंकि धन का उपयोग भौतिक लाभ प्राप्त करने के लिए किया जाता है, और इसके लिए कोई ब्याज नहीं दिया जाता है।

साथ ही, ग्राहकों को ऐसी आय की राशि की गणना करने के लिए सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का उपयोग करने के लिए कहा जाता है। सबूत के तौर पर, जो लोग कर आधार की गणना की इस पद्धति का पालन करते हैं, वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 पर भरोसा करते हैं।

एमएफ और ऋण की स्थिति बिल्कुल अलग है। वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-06/1/465 दिनांक 14 जुलाई 2009 स्पष्ट रूप से इंगित करता है कि ग्राहक को कोई वित्तीय लाभ नहीं है और अतिरिक्त कर वसूलने के लिए कुछ भी नहीं है। कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों की स्थिति का पहले से पता लगाना बेहतर है। इससे आपको सवालों से बचने में मदद मिलेगी और आपको अदालती जांच के लिए तैयार होने का मौका मिलेगा जो संगठन की आय पर कर के अतिरिक्त मूल्यांकन से संबंधित हैं।

अनुबंध बनाते समय सामान्य गलतियाँ

किसी संगठन के लिए निःशुल्क सूक्ष्म ऋण का अनुबंध तैयार करते समय, वे इसके सार पर थोड़ा ध्यान देते हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि ज्यादातर मामलों में ये ऋण परिचित व्यक्तियों के बीच जारी किए जाते हैं और लेनदेन विश्वास पर अधिक किया जाता है। इसके बावजूद, कर लेखांकन उद्देश्यों सहित, अनुबंध को सटीक रूप से तैयार करना आवश्यक है।

आइए सबसे आम गलतियों पर नजर डालें:

• अनुबंध में यह इंगित करने में विफलता कि प्रदान किया गया नकद ऋण निःशुल्क है।
• मोचन का कोई समय नहीं है.
• ऋण वस्तु का कोई संकेत नहीं है.

ये त्रुटियां इस तथ्य को जन्म दे सकती हैं कि ऋण अनुबंध को मुआवजा माना जाएगा, और ऋणदाता और करों को अर्जित ब्याज का भुगतान करना आवश्यक होगा। यदि अनुबंध में अपर्याप्त ऋण समय है, तो ऋणदाता को ग्राहक को तीस दिन पहले सूचित करके किसी भी समय इसके पुनर्भुगतान का अनुरोध करने का अधिकार है।

पहले से की गई गलतियों को सुधारना केवल एक ही तरीके से संभव है - दूसरे अनुबंध पर हस्ताक्षर करके। यह इसका एक आवश्यक हिस्सा होगा और आपको बुरे परिणामों से बचने में मदद करेगा।

लेखांकन

लेखांकन की दृष्टि से, निःशुल्क ऋण साधारण ऋणों से भिन्न नहीं है।

जिन अल्पकालिक ऋणों को एक वर्ष के भीतर चुकाने की आवश्यकता होती है, उन्हें खाता 66 में शामिल किया जाता है, और दीर्घकालिक ऋण, जिनकी ऋण अवधि लंबी होती है, को 67 में शामिल किया जाता है। ब्याज की अनुपस्थिति के कारण खाता 91 का उपयोग करना अनावश्यक हो जाता है। उनका हिसाब करो.

एक सटीक रूप से पंजीकृत निःशुल्क ऋण अनुबंध नियामक संगठनों के साथ विवादों और दोनों पक्षों के लिए संभावित कर समस्याओं से बचने का मौका प्रदान करेगा। भविष्य में अतिरिक्त करों के निर्धारण को चुनौती देने की तुलना में इसे पूरा करने के लिए अधिक समय देना बेहतर है।

संगठनों के पास अक्सर निम्नलिखित प्रश्न होते हैं: यदि अन्योन्याश्रित कानूनी संस्थाओं के बीच ऋण जारी किया जाता है, तो कर परिणाम क्या होंगे? अधिकांश मामलों (कुछ अपवादों के साथ) का उत्तर एक ही है: कोई परिणाम नहीं, क्योंकि कर उद्देश्यों के लिए इसकी कीमत को चुनौती देने के लिए, ऐसे लेनदेन को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित कुछ मानदंडों को पूरा करना होगा।

संबंधित पक्षों पर नियंत्रण

राजकोषीय अधिकारी परस्पर निर्भरता के मानदंड के अंतर्गत आने वाले व्यक्तियों को अलग से नियंत्रित करते हैं, क्योंकि करों की गणना वस्तुओं और सेवाओं की वास्तविक लागत के आधार पर करने में रुचि रखते हैं, न कि कम अनुमान के आधार पर (बजट में अनिवार्य भुगतान को कम करने के लिए)। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, विभिन्न योजनाओं का उपयोग किया जा सकता है जो इस तरह के न्यूनतमकरण की ओर ले जाती हैं (संबंधित पक्षों के बीच ऋण पर ब्याज को कम करके आंकना सहित)।

कर उद्देश्यों के लिए परस्पर निर्भरता के आम तौर पर स्वीकृत मानदंड रूसी संघ के टैक्स कोड में निहित हैं। उनमें से कुछ यहां हैं:

• एक कानूनी इकाई की भागीदारी यदि भागीदारी का हिस्सा 25 प्रतिशत से अधिक है तो दूसरे व्यक्ति;
• आधिकारिक अधीनता के कारण परस्पर निर्भरता;
• पारिवारिक रिश्ते।

रूसी संघ का टैक्स कोड सीधे तौर पर इंगित करता है कि मानदंडों की यह सूची संपूर्ण नहीं है और इसे अदालत द्वारा पूरक किया जा सकता है।

अन्योन्याश्रित कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण

कानून ऐसे लेनदेन पर रोक नहीं लगाता है। कर परिणाम तभी संभव हैं जब कोई विशिष्ट लेनदेन नियंत्रित मानदंड के अंतर्गत आता है। अन्य मामलों में, लेन-देन में पार्टियों द्वारा लागू की गई कीमत वित्तीय अधिकारियों द्वारा समायोजन के अधीन नहीं है।

नियंत्रित लेनदेन के संकेत कला में सूचीबद्ध हैं। 105.14 रूसी संघ का टैक्स कोड।

उनमें से:

• संबंधित पक्षों के लेनदेन से आय 1 अरब रूबल से अधिक है;
• लेन-देन का एक पक्ष (या कई पक्ष) एक विशेष व्यवस्था है, और दूसरा पक्ष (पक्ष) नहीं है;
• एक पक्ष अध्याय के अनुसार लाभ पर कर की गणना करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25, और अन्य - नहीं, आदि।

यदि लेन-देन नियंत्रित किया जाता है, तो ऋण प्रदान करने वाले व्यक्ति की आय की गणना अनुमानित ब्याज से की जाती है जो विभिन्न लेकिन तुलनीय आर्थिक स्थितियों में अर्जित किया जा सकता था।

यह जानना महत्वपूर्ण है कि अन्योन्याश्रित कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण को राजकोषीय अधिकारियों द्वारा टैक्स ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.17) आयोजित करके कानून के अनुपालन के लिए जांच नहीं किया जा सकता है।

उन आधारों की सूची से परिचित होना भी उतना ही महत्वपूर्ण है जो लेनदेन पर उचित नियंत्रण की संभावना को बाहर करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 के खंड 4)।

उनमें से कुछ यहां हैं:

• यदि लेन-देन के पक्ष एक समेकित समूह का हिस्सा हैं;
• यदि पार्टियाँ एक ही क्षेत्र में एक साथ पंजीकृत हैं, अन्य क्षेत्रों में शाखाएँ और प्रतिनिधि कार्यालय नहीं हैं, अन्य क्षेत्रों में कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान नहीं करते हैं, घाटा नहीं दिखाते हैं, पैराग्राफ में कोई परिस्थिति प्रदान नहीं की गई है। 2 - 7 पी. 2 बड़े चम्मच। 105.14 रूसी संघ का टैक्स कोड।
• लेन-देन के पक्ष हमारे देश में पंजीकृत हैं, आदि।

नियंत्रित और अनियंत्रित लेनदेन के मानदंडों पर विचार करते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि उनका विशेष रूप से उद्देश्य है:

• कर आधार को अपतटीय क्षेत्रों में स्थानांतरित होने से रोकना;
• हमारे देश के क्षेत्रों के बीच कर आधार का अधिक न्यायसंगत वितरण।

यदि लेन-देन अभी भी नियंत्रित है, तो राजकोषीय अधिकारी, नियंत्रण के परिणामों के आधार पर, लेन-देन की तुलनीय शर्तों के आधार पर अनिवार्य भुगतान की गणना कर सकते हैं। यह अतिरिक्त जुर्माने और उचित कर देनदारी के साथ होगा।

संस्थापक से ऋण प्राप्त करते समय कोई भी कंपनी जोखिम में होती है, भले ही उस पर ब्याज मिले या नहीं। एक नियम के रूप में, संस्थापक के कार्यों को अधिकृत निकायों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। 2020 में ब्याज मुक्त ऋण के कर परिणाम लेनदेन की श्रेणी पर निर्भर करते हैं।

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सामान्य अवधारणाएँ

एक कानूनी इकाई किसी अन्य कानूनी इकाई, अपने स्वयं के या किसी तीसरे पक्ष के संस्थापक से धन उधार ले सकती है।

ब्याज मुक्त ऋण जारी करने के कर परिणाम

आय को आर्थिक लाभ के रूप में मान्यता दी जाती है यदि यह मूल्यांकन के अधीन है और रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 23 और 25 के मानकों का अनुपालन करती है।

इसमें क्या विशेषताएं हैं?

"भौतिक लाभ" की परिभाषा उच्च के प्रेसीडियम द्वारा स्थापित की गई थी मध्यस्थता न्यायालय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 के निर्देश। एक ओर, सहेजे गए ब्याज शुल्क को व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार में शामिल किया जाता है।

दूसरी ओर, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के निर्देशों के अनुसार, उन्हें उधार ली गई धनराशि के उपयोग से प्राप्त भौतिक लाभों की श्रेणी में शामिल किया गया है। आयकर उद्देश्यों के लिए इसे आय नहीं माना जाता है।

निर्देशों के अनुसार, "संबंधित व्यक्ति" शब्द का अर्थ एक व्यक्ति या कानूनी इकाई है जिसकी उद्यम की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी 25% से अधिक है।

यह उसके द्वारा निवेश किए गए शेयर पर निर्भर हो जाता है, इसलिए ज्यादातर मामलों में कानूनी इकाई अपने व्यक्तिगत हितों की हानि के लिए कार्य करती है।

लेख के प्रावधानों के अनुसार, संबंधित व्यक्तियों के बीच संपन्न लेनदेन को नियंत्रित किया जाता है।

यह नोट करता है कि एक वर्ष में आय की राशि 1 बिलियन रूबल से अधिक होनी चाहिए।

यदि संस्थापक ने कम राशि में ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया है, तो वह ब्याज शुल्क से होने वाली आय के लिए अतिरिक्त कर के अधीन नहीं है।

एक कानूनी इकाई जो संस्थापक से ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करती है उसे भौतिक लाभ प्राप्त होता है।

लेकिन चूंकि रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के निर्देश लाभ स्थापित करने की प्रक्रिया स्थापित नहीं करते हैं, इसलिए कर आधार नहीं बढ़ता है।

यदि विपरीत स्थिति उत्पन्न होती है, जब कोई कानूनी इकाई संस्थापक - एक व्यक्ति को बिना ब्याज के ऋण जारी करती है, तो उसे भौतिक लाभ मिलता है।

इसे गैर-कर योग्य ब्याज शुल्क के रूप में प्रस्तुत किया जाता है। व्यक्तियों से 13% का व्यक्तिगत आयकर लिया जाता है।

उदाहरण के लिए, एक नियोक्ता एक कर्मचारी को छह महीने के लिए 200,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण जारी करता है। उसे 1,200 रूबल के बराबर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा।

यदि वह न्यूनतम ब्याज दर पर बैंक से समान राशि उधार लेता है, तो उसे लगभग 6,000 रूबल का भुगतान करना होगा।

पहले उधार ली गई धनराशि को चुकाने के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाली कानूनी इकाई के खर्च से कर आधार कम नहीं होता है। मानदंड संघीय कर सेवा के पत्र के निर्देशों के अनुसार स्थापित किया गया था।

प्रक्रिया के जोखिम

इस तथ्य की पहचान करने के लिए एक डेस्क या टैक्स ऑडिट किया जाता है कि एक कानूनी इकाई को अनुचित भौतिक लाभ प्राप्त हुआ है।

इसका गठन लेनदेन मूल्य को कम करके कर आधार में कमी के कारण किया जा सकता है। यह परिस्थिति एक जोखिम के गठन पर जोर देती है जिसके संपर्क में यह और इसके संस्थापक आते हैं।

इस प्रकार का तथ्य सामने आने पर अतिरिक्त आयकर का निर्धारण बाजार मूल्य और ऋण पर अर्जित ब्याज को ध्यान में रखकर किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाली एक कानूनी इकाई जोखिम में पड़ जाती है यदि संस्थापक द्वारा उसे जारी किया गया ऋण समझौते द्वारा स्थापित अवधि के भीतर चुकाया नहीं जाता है। ऐसी स्थिति में कर योग्य आय उत्पन्न होती है।

अप्राप्त आय देय खाते बन जाती है, जिसे सीमाओं के क़ानून की समाप्ति के कारण बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। इसे सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार स्थापित कर आधार में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

जैसा निर्देशित किया गया टैक्स कोडदेय खातों की सीमा अवधि 3 वर्ष है। इसकी गणना उस दिन से की जाती है जब ऋण चुकाना आवश्यक होता है।

उदाहरण के लिए, ब्याज मुक्त ऋण की चुकौती तिथि चालू वर्ष की 31 जनवरी है। इस मामले में, सीमा अवधि की उलटी गिनती 1 फरवरी से शुरू होगी।

प्रारुप सुविधाये

व्यक्तिगत कानूनी संस्थाएं, अन्योन्याश्रित और स्वतंत्र आर्थिक संस्थाएं आपस में धन का पुनर्वितरण करने के लिए ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करना चाहती हैं।

कई उद्यमी जिन्होंने समय पर ऋण माफी पूरी नहीं की है और जिन्होंने उधार ली गई धनराशि का पुनर्भुगतान नहीं किया है, वे नवाचारों से भ्रमित हैं।

वे नहीं जानते कि संघीय कर सेवा और प्रशासनिक दायित्व पर ऋण जमा होने से बचने के लिए क्या करना चाहिए।

फिलहाल, व्यक्तिगत आयकर से बचने के कई तरीके हैं।

इसमे शामिल है:

संकेतक	विवरण
ऋण समझौते का पुन: पंजीकरण	यह उपाय कर आधार के आकार में गारंटीकृत कमी की अनुमति देता है, क्योंकि इसकी गणना ऋण समझौते में निर्दिष्ट तिथि के आधार पर की जाएगी। इस मामले में, कम राशि का भुगतान किया जाएगा. जहां तक ​​बकाया उधार ली गई धनराशि का सवाल है, स्थिति बिना किसी अप्रत्याशित वित्तीय परिणाम के हल हो जाएगी।
उधार ली गई धनराशि पर ब्याज लगाकर लेनदेन को दूसरी श्रेणी में स्थानांतरित करना	लेन-देन के परिणामस्वरूप, कराधान एक अलग योजना के अनुसार किया जाएगा, और कर की राशि की गणना विभिन्न सूत्रों का उपयोग करके की जाएगी

लेकिन सबसे अच्छा विकल्प कर्ज माफ़ी के लिए आवेदन करना है, जिससे आप 35% कर का भुगतान करने से बच जायेंगे।

ब्याज मुक्त ऋण को कानूनी इकाई का शुद्ध लाभ माना जाएगा।

यह सभी रूसी कर निवासियों के लिए प्रदान की गई 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन होगा। उचित कर रिटर्न दाखिल करके संघीय कर सेवा को सूचित किया जाना चाहिए।

इसके आधार पर, प्राधिकरण ऋण की अंतिम चुकौती अवधि निर्धारित करते हुए, कर तैयार करेगा।

महत्वपूर्ण पहलू

उधार ली गई धनराशि को ऋणदाता को एक अलग प्रकार की संपत्ति के साथ वापस किया जाना चाहिए जो उधारकर्ता द्वारा ली गई थी। उदाहरण के लिए, आप किसी स्थान की संपत्ति वापस नहीं कर सकते धन.

इस प्रकार की स्थिति को कानूनी इकाई द्वारा माल की बिक्री के रूप में माना जाता है, इसलिए उसे आयकर का भुगतान करना होगा।

इसका आकार चुनी गई कराधान प्रणाली के प्रकार से निर्धारित होता है। उदाहरण के लिए, यदि उद्यम सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है तो यह 6% है।

30 अगस्त, 2004 को जारी प्रेसीडियम के प्लेनम के संकल्प में कहा गया कि अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के बीच ब्याज मुक्त ऋण पर कर परिणाम नहीं होते हैं।

उन्हें वह आय प्राप्त नहीं होती जो आयकर के रूप में कराधान के अधीन है।

वित्त मंत्रालय के पत्रों में भी यही कहा गया था:

1. , 2 अप्रैल 2008 को प्रकाशित।
2. , 17 जुलाई 2008 को रिलीज़ हुई।
3. , 29 अगस्त 2011 को रिलीज़ हुई।

ब्याज मुक्त ऋण के उपयोग से कानूनी इकाई द्वारा प्राप्त भौतिक लाभ आयकर के लिए कर आधार में वृद्धि नहीं करता है। यह उन कर योग्य वस्तुओं की संख्या में शामिल नहीं है जिनसे आयकर निकाला जाता है।

यदि ऋण समझौता समाप्त नहीं हुआ है, तो लेनदेन आधिकारिक तौर पर अमान्य घोषित कर दिया जाएगा।

यदि संस्थापक द्वारा प्रदान किए गए ब्याज मुक्त ऋण की राशि 1,000 रूबल से अधिक है तो किसी भी लेनदेन का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।

नवाचारों के अनुसार, कानूनी संस्थाओं का भौतिक लाभ समाप्त होने वाले महीने के अंत के अनुरूप आंकड़ों के अनुसार निर्धारित किया जाएगा।

परिणामस्वरूप, यदि उनके पास उनकी माफ़ी का आधिकारिक दस्तावेज़ नहीं है, तो उन्हें मौजूदा ऋण ऋणों पर कर का भुगतान करना होगा।

कर की राशि न केवल उधारकर्ता द्वारा प्राप्त धन की राशि से, बल्कि उनके उपयोग के समय से भी निर्धारित होती है।

जहां तक ​​ब्याज मुक्त ऋण पर आयकर का सवाल है, इस वर्ष से कानूनी संस्थाओं को हर महीने इसका भुगतान करना होगा।

ऋण समझौते के समापन के दौरान प्राप्त उधार ली गई धनराशि और इसके द्वारा स्थापित अवधि के भीतर वापस लौटाए जाने पर कर नहीं लगता है।

शब्द "ब्याज" किसी भी आय को संदर्भित करता है जो पहले ऋणदाता द्वारा घोषित किया गया था। मानदंड रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 के निर्देशों में नोट किया गया है।

इसमें विभिन्न समयावधियों में वितरित एक ही प्रकार के सामान की लागत के बीच का अंतर शामिल है।

एक नियम के रूप में, यह ऋणों पर दायित्वों की परवाह किए बिना बनता है। संक्षेप में, ब्याज उपार्जन वह आय है जो ऋण दायित्वों से उत्पन्न होती है।

निर्देशों के अनुसार ब्याज मुक्त ऋण यदि किसी व्यक्ति को वापस किया जाता है तो उसे आय की श्रेणी में शामिल नहीं किया जाता है।

लेकिन उस पर अर्जित ब्याज, ऋण समझौते की शर्तों के अनुसार, व्यक्ति को प्राप्त आय में बदल जाएगा। यह आयकर के अधीन है।

निर्देशों के अनुसार उपरोक्त ऋण प्रदान करने के लिए लेनदेन किया जा सकता है:

• अन्योन्याश्रित व्यक्ति;
• वे व्यक्ति जो किसी प्रकार की निर्भरता से एक दूसरे से संबंधित नहीं हैं।

पहले प्रकार के लेनदेन को संघीय कर सेवा द्वारा नियंत्रित या अनियंत्रित किया जा सकता है।

कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया निर्देशों में प्रदान की गई है। इसे करदाता की सभी आय को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाना चाहिए, चाहे ऋण का स्वरूप कुछ भी हो।

भौतिक लाभ के रूप में प्रस्तुत आय, ब्याज बचत के माध्यम से प्राप्त की जाती है। वे उधारकर्ता द्वारा ली गई धनराशि पर अर्जित होते हैं, जैसा कि निर्देशों में बताया गया है।

यदि उधारकर्ता इसे प्राप्त करता है, तो आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उधार ली गई धनराशि पर ब्याज के भुगतान का दिन बन जाती है। मानक स्थापित हो चुका है।

आरएफ सशस्त्र बलों का संकल्प:

रूसी संघ की संघीय कर सेवा से पत्र:

वित्त मंत्रालय के पत्र:

संख्या	विवरण
क्रमांक 03-03-06/1/245, 2 अप्रैल 2008 को प्रकाशित	ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करते समय लाभ पर कर लगाने की प्रक्रिया पर
क्रमांक 03-03-06/1/415, 17 जुलाई 2008 को प्रकाशित	ऋण समझौतों, क्रेडिट समझौतों, बैंक खातों, बैंक जमाओं के साथ-साथ प्रतिभूतियों और अन्य ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में आय (व्यय) का कर लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया

व्यावसायिक संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण एक सामान्य घटना है। हाल तक, इस मुद्दे पर कर अधिकारियों का रवैया स्पष्ट था: ऋणदाता आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इसलिए, होल्डिंग के भीतर धन का कोई भी पुनर्वितरण जोखिम भरा हो गया। लेकिन उच्च न्यायालयों के निर्णय ने सकारात्मक समायोजन किया।

सार

संगठनों को अक्सर अतिरिक्त धन की आवश्यकता होती है। समान होल्डिंग वाले उद्यमों के लिए ऋण प्रदान करके इस समस्या का समाधान किया जाता है। इस तरह के लेनदेन का उपयोग वित्तीय नियोजन के हिस्से के रूप में किया जाता है। ऋणदाता निःशुल्क धनराशि प्रदान करते हैं। लेकिन इस तरह के लेनदेन के प्राप्तकर्ता को आयकर (आईपीटी) के संग्रह की धमकी दी जाती है।

क्लासिक योजना

कंपनियाँ एक कानूनी इकाई बनाती हैं और उसके साथ कई समझौते करती हैं। इससे कंपनी को जल्दी से उत्पादन गतिविधियां शुरू करने की अनुमति मिलती है। राजस्व प्राप्त करने के बाद, संगठन "इनपुट" वैट स्वीकार करता है। यह कर भुगतान के स्रोतों को निर्धारित करने की समस्या को हल करता है, और नकदी अंतर को आसानी से कवर करता है। लेखांकन में, ऑपरेशन को ऋण के रूप में औपचारिक रूप दिया जाता है, और प्रबंधन में - वित्त के पुनर्वितरण के रूप में, उदाहरण के लिए, आपूर्ति के लिए भुगतान के रूप में। समस्याएँ कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण के परिणामों के कारण होती हैं, विशेष रूप से वैट और जीपीटी के भुगतान के कारण।

कानूनी विनियमन

ऋणदाता जरूरतमंद पक्ष को सहायता प्रदान करता है वित्तीय सहायता. देनदार एक निश्चित समय के भीतर राशि चुकाने का वचन देता है। इस प्रकार पार्टियाँ कानूनी संबंधों में प्रवेश करती हैं।

लेन-देन की शर्तें अनुबंध द्वारा निर्धारित की जाती हैं। यह उस क्षण से काम करना शुरू कर देता है जब वस्तु स्थानांतरित की जाती है (धन, प्रतिभूतियों, बिलों आदि की राशि)। कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 809, यदि वस्तु वस्तु है तो लेनदेन स्वचालित रूप से ब्याज मुक्त हो जाता है।

आवश्यक वस्तुएँ

अनुबंध में निम्नलिखित बिंदुओं का उल्लेख होना चाहिए:

• उसके कारावास का समय और स्थान;
• लेन-देन के पक्ष (कंपनियों के पूरे नाम, संस्थापकों के प्रारंभिक अक्षर);
• विषय - ब्याज मुक्त ऋण;
• जारी करने की शर्तें और धनवापसी की विधि (अक्सर वे मासिक भुगतान वाली योजना का उपयोग करते हैं);
• देर से भुगतान के मामले में प्रतिबंध;
• पार्टियों का दायित्व: अनुबंध की समाप्ति के कारण और शर्तें, अप्रत्याशित घटना;
• बैंक विवरण;
• हस्ताक्षर।

कागजी कार्रवाई और सभी विवरणों की शुद्धता की जांच करना बहुत महत्वपूर्ण है। लेन-देन के समापन पर नोटरी की उपस्थिति का स्वागत है। यदि ऋण विदेशी मुद्रा में प्रदान किया जाता है, तो विनिमय दर देखी जानी चाहिए। यदि अनुबंध में धन वापसी की अवधि निर्दिष्ट नहीं है, तो इसकी गणना दावे की प्रस्तुति की तारीख से 30 दिनों के भीतर की जाती है।

peculiarities

अनुबंध को जल्दी चुकाया जा सकता है। ये ऑपरेशन लेनदेन की लाभप्रदता को प्रभावित नहीं करते हैं: कमीशन अभी भी चार्ज नहीं किया जाता है। इसलिए, ऋणदाता मुख्य रूप से ऐसी योजना में रुचि रखता है। लेकिन कर्ज चुकाने के बाद भी प्रतिभागियों के बीच रिश्ता खत्म नहीं होता है। उन्हें फीस का भुगतान करना होगा. आइए कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण के कर परिणामों पर करीब से नज़र डालें।

संघीय कर सेवा के अनुसार, उधार संबंधों को वित्तीय सेवाओं के प्रावधान के रूप में योग्य बनाया जा सकता है। लेकिन उनके लिए कोई शुल्क नहीं है. ब्याज मुक्त निकायों को इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है संपत्ति कानूनया सेवाएँ (कर संहिता का अनुच्छेद 250)। आर्थिक लाभ का आकलन सेंट्रल बैंक द्वारा उस दिन पुनर्वित्त करके किया जाता है जिस दिन ब्याज मुक्त ऋण चुकाया जाता है।

लेखांकन

कर परिणाम लेन-देन के पक्षों के स्वामित्व के प्रकार पर निर्भर करते हैं।

एक कानूनी इकाई जिसे लेनदार से एक निश्चित राशि प्राप्त हुई है, वह इसे उत्पादन में निवेश कर सकती है। तब ये फंड कर योग्य आधार में शामिल नहीं होंगे। कंपनी को करों का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि ऋणदाता और उधारकर्ता व्यक्ति हैं, तो शुल्क का भुगतान करने का कोई सवाल ही नहीं है। कानूनी संस्थाओं से ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करना व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के साथ है - वर्तमान पुनर्वित्त दर के 75% में से 35%।

संघीय कर सेवा के दावों से छुटकारा पाने के लिए, आपको यह साबित करना होगा कि ऋण एक सेवा नहीं है, जिसके परिणाम व्यवसाय में उपयोग किए जाएंगे।

आवश्यकताएं

उधारकर्ता कानूनी संस्थाएं हो सकते हैं जो:

• लेनदेन में प्रवेश करने की आधिकारिक अनुमति है;
• समझौते में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए स्वीकृत धनराशि का उपयोग करने का वचन देता हूँ।

एक लेनदार एक ऐसा उद्यम हो सकता है जो अपने चार्टर और कानून द्वारा क्रेडिट पर धन उपलब्ध कराने से प्रतिबंधित नहीं है। उसके पास केवल वस्तु का स्वामित्व होना आवश्यक है। ऋण का विषय पूर्ण निपटान में स्थानांतरित किया जाता है, लेकिन कुछ समय के लिए।

वापस करना

कर्ज चुकाने का समय कानून द्वारा सीमित नहीं है। इस अवधि पर ऋणदाता और उधारकर्ता द्वारा सहमति व्यक्त की जाती है और यह आमतौर पर लेनदेन के दूसरे पक्ष की सॉल्वेंसी पर निर्भर करती है। लेनदार को अतिरिक्त गारंटी की आवश्यकता हो सकती है: संपत्ति की प्रतिज्ञा, शेयरधारक या प्रबंधक से गारंटी। धनराशि का संवितरण ऋणदाता के खाते में पूरी राशि का हस्तांतरण है। यदि ऋण एक महीने (कभी-कभी एक चौथाई) के भीतर उत्पन्न होता है, तो ऋणदाता अदालत जा सकता है।

एनके बनाम जीसी

कर और नागरिक संहिता में ब्याज मुक्त ऋण की व्याख्या निम्नलिखित मापदंडों में भिन्न है:

• में सिविल कानूनऋण और सेवा अनुबंध दो अलग-अलग दस्तावेज़ हैं जिनकी तुलना नहीं की जा सकती। साथ ही, उपयोग के लिए धन के हस्तांतरण को अदालतों द्वारा बार-बार संपत्ति के प्रावधान के रूप में माना गया है।
• सेवा एक ऐसी गतिविधि है जिसके परिणामों की कोई भौतिक अभिव्यक्ति नहीं होती। फंड उपलब्ध कराना ऐसा नहीं है. इसके अलावा, धन प्राप्ति के बाद उपयोग किया जाता है।
• यदि प्राप्तकर्ता संपत्ति को लेनदार को हस्तांतरित करने के लिए बाध्य नहीं है तो सेवा को नि:शुल्क माना जाता है। लेकिन ऋण समझौता हमेशा क़ीमती सामान की वापसी का प्रावधान करता है।

भौतिक लाभ

ब्याज-मुक्त ऋण के परिणामों के बारे में कई प्रश्न उठते हैं। कर अधिकारी एनपीपी के उपार्जन को ब्याज पर बचत की पहचान कहते हैं। लेकिन रूसी संघ के टैक्स कोड में, भौतिक लाभ प्राप्त करना केवल व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय होता है। कला में। 212 शुल्क की राशि की गणना करने की प्रक्रिया का स्पष्ट रूप से वर्णन करता है। संघीय कर सेवा इस मानदंड को एनपीपी पर लागू करने का प्रयास कर रही है। दंड के रूप में कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण के कर परिणाम आमतौर पर मुकदमों द्वारा विवादित होते हैं।

मध्यस्थता अभ्यास

इस तथ्य के बावजूद कि इस मुद्दे पर अधिकांश दावों का समाधान करदाताओं के पक्ष में किया गया था, संघीय कर सेवा के दावों की संख्या में लंबे समय तक कमी नहीं आई। स्थिति तब बदल गई जब रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने एक प्रस्ताव जारी किया जिसमें उसने संकेत दिया कि टैक्स कोड एनपीपी की गणना के आधार के रूप में उपयोग के लिए बचत से लाभ पर विचार नहीं करता है। ऐसे लेन-देन को वैट उद्देश्यों के लिए एक सेवा के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, और ऋण समझौते के तहत धनराशि निःशुल्क प्राप्त नहीं की जाती है। इसीलिए नकारात्मक परिणामब्याज मुक्त ऋण का प्रावधान न्यूनतम रखा गया है।

जोखिम

विस्तृत विचार के लिए लेनदेन की आवश्यकता होती है जिसमें ऋण समझौते के तहत प्राप्त धन का उपयोग कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण जारी करने के लिए किया जाता है। ऐसे लेनदेन में कर परिणाम अधिक गंभीर होते हैं।

एनपीपी की गणना के लिए आधार को कम करने वाले व्यय को लाभ उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने में किए गए सभी खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है। अर्थात्, ऋण समझौतों पर ब्याज भुगतान की लागत का हिसाब लगाते समय, आपको यह पुष्टि करने की आवश्यकता है कि धन का उपयोग आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से है। जब ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करने की बात आती है तो ऐसा करना कठिन होता है। कोई संगठन गैर-परिचालन खर्चों में ऋण पर ब्याज को ध्यान में नहीं रख सकता है। अर्थात्, कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण के कर परिणामों में संघीय कर सेवा द्वारा ऐसे लेनदेन को अदालत में चुनौती देना शामिल है।

व्यक्तिगत उद्यमियों को धन जारी करना

समझौते की शर्तों के तहत, उधारकर्ता कुछ चीजें या धन प्राप्त करता है और अवधि समाप्त होने पर उन्हें वापस करने का वचन देता है। किसी ऋण को ब्याज-मुक्त माना जाता है यदि:

• प्रदान की गई राशि न्यूनतम वेतन से 50 गुना से अधिक नहीं है।
• लेन-देन का एक पक्ष आर्थिक गतिविधि में संलग्न नहीं है। आप यह पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ प्रदान कर सकते हैं कि लेनदार ने समझौते के तहत धन हस्तांतरित किया है जो उसे प्राप्त हुआ है, उदाहरण के लिए, संपत्ति की बिक्री से।
• उधारकर्ता को कुछ सामान्य विशेषताओं के साथ क़ीमती सामान प्राप्त होता है।

कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण के कर परिणाम बिल्कुल भी नहीं हो सकते हैं यदि दस्तावेज़ में धन के उपयोग के लिए कम से कम न्यूनतम दर निर्दिष्ट की गई हो। आप एक अतिरिक्त समझौता कर सकते हैं और उसमें यह शर्त लगा सकते हैं कि जब तक पैसा वापस किया जाएगा, उधारकर्ता को भुगतान करना होगा, उदाहरण के लिए, 1% प्रति वर्ष।

वापसी न करने के परिणाम

लेनदार को अनुबंध में निर्दिष्ट वापसी तिथि के अगले दिन से तीन साल के भीतर अदालत के माध्यम से धन की वापसी की मांग करने का अधिकार है। यदि ऋण अवधि 5 वर्ष है, तो मुकदमा 8 वर्ष तक चल सकता है। इस अवधि के बाद ही देय खातों को बट्टे खाते में डाला जा सकता है और इसकी राशि को एनपीपी की गणना के लिए आधार में शामिल किया जा सकता है।

यदि उधारकर्ता ऋण चुकाने की इच्छा के साथ समाप्ति तिथि के बाद हर 3 साल में लेनदार को पत्र भेजता है, तो सीमाओं का क़ानून कभी समाप्त नहीं होगा।

कर योग्य आय के हिस्से के रूप में वापस न लौटाए गए धन की राशि को ध्यान में न रखने के लिए, आपको यह करना होगा:

• अधिकतम ऋण चुकौती अवधि निर्धारित करें;
• इसके घटित होने के बाद और 2 साल और 11 महीने के बाद, डिलीवरी की पावती के साथ ऋणदाता को ऋण स्वीकार करने का एक पत्र मेल द्वारा भेजें।

ऋण समझौते के समापन पर उत्पन्न होने वाले संबंध रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 42 द्वारा नियंत्रित होते हैं।

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 807, एक ऋण समझौते के तहत, एक पक्ष (ऋणदाता) सामान्य विशेषताओं द्वारा निर्धारित धन या अन्य चीजों को दूसरे पक्ष (उधारकर्ता) के स्वामित्व में स्थानांतरित करता है, और उधारकर्ता ऋणदाता को वापस करने का वचन देता है समान धनराशि (ऋण राशि) या समान संख्या में अन्य चीजें जो उसे समान प्रकार और गुणवत्ता से प्राप्त होती हैं। ऊपर से यह निष्कर्ष निकलता है कि ऋण का विषय न केवल धन (नकद और गैर-नकद) हो सकता है, बल्कि चीजें भी हो सकती हैं।

यदि समझौता ब्याज-मुक्त है, तो इसमें स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए कि धन के उपयोग के लिए कोई शुल्क नहीं लिया जाएगा। यदि समझौते में ब्याज का संकेत नहीं है, लेकिन यह बताने वाला कोई खंड नहीं है कि ऋण ब्याज मुक्त है, तो पैराग्राफ के प्रावधान लागू होते हैं। 1, 3 बड़े चम्मच. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 809, जिसके अनुसार, डिफ़ॉल्ट रूप से, ऋणदाता को उधारकर्ता से ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है। उनका आकार ऋणदाता के स्थान पर मौजूद बैंक ब्याज दर (पुनर्वित्त दर) द्वारा निर्धारित किया जाता है, जिस दिन उधारकर्ता ऋण या उसके हिस्से का भुगतान करता है।

ऋण समझौता वास्तविक अनुबंधों को संदर्भित करता है और इसे धन या अन्य चीजों के हस्तांतरण के क्षण से संपन्न माना जाता है।

समझौते की राशि (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 808 के खंड 1) की परवाह किए बिना, कानूनी संस्थाओं के बीच एक ऋण समझौता लिखित रूप में संपन्न होना चाहिए।

ऋण समझौतों के तहत कराधान की विशेषताएं

ऋणदाता के लिए कर परिणाम.

यदि ऋणदाता संगठन आवेदन करता है सामान्य प्रणालीकराधान, फिर ऋण समझौते के तहत हस्तांतरित धनराशि, साथ ही इसे चुकाने के लिए प्राप्त राशि को व्यय और आय (अनुच्छेद 270 के खंड 12, कर संहिता के अनुच्छेद 251 के खंड 1 के उपखंड 10) के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है। रूसी संघ)। मूल ऋण की लौटाई गई राशि पैराग्राफ के आधार पर आय पर लागू नहीं होती है। 10 पी. 1 कला. 251 रूसी संघ का टैक्स कोड। अपवाद वह स्थिति होगी जहां पहले जारी किए गए ऋण को खराब ऋण के रूप में मान्यता दी गई थी। यह संभव है यदि सीमाओं का क़ानून समाप्त हो गया है, देनदार संगठन को समाप्त कर दिया गया है (संबंधित प्रविष्टि कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में की गई है), या देनदार संगठन को दिवालिया घोषित कर दिया गया है और अदालत के अंत पर फैसला सुनाया गया है दिवालियेपन की कार्यवाही लागू हो गई है। ऐसी शर्तों के तहत, एक खराब ऋण को गैर-परिचालन व्यय (उपखंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265) के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

देय ब्याज की राशि, चुकाए गए ऋण के विपरीत, गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 6) है और इसे कला के खंड 1 के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाएगा। 346.15 रूसी संघ का टैक्स कोड। ऐसी आय की पहचान की तारीख वह दिन है जब धन बैंक खाते या नकदी रजिस्टर में प्राप्त होता है।

नकद में ऋण के प्रावधान और पुनर्भुगतान के संचालन वैट (उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 146, उपखंड 1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39) के अधीन नहीं हैं। हम एक बार फिर इस बात पर जोर दें कि वैट तभी नहीं लगेगा जब ऋण का स्वरूप मौद्रिक हो, वस्तुओं के रूप में नहीं।

उधारकर्ता के लिए कर परिणाम.

इस घटना में कि वह सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है, ऋण प्राप्त करना आय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है (खंड 10, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251), और रिटर्न को व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (खंड 12) , रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 270)।

यदि उधारकर्ता एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है, तो ऋण की प्राप्ति को अभी भी आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1.1, अनुच्छेद 346.15), और इसकी वापसी को व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, चूंकि इस प्रकार को कला के खंड 1 में दी गई बंद सूची में दर्शाया नहीं गया है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कभी-कभी करदाताओं-संगठनों के मन में यह प्रश्न होता है कि क्या ब्याज मुक्त ऋण ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ प्रदान करेगा। प्रश्न का कारण व्यक्तियों द्वारा ब्याज मुक्त ऋण का उपयोग करते समय एक समान स्थिति है। व्यक्तिगत आयकर के संबंध में कर कानूनब्याज पर बचत को लाभ मानता है और करों की गणना और भुगतान की आवश्यकता होती है। हालाँकि, समानता के बावजूद, कानूनी संस्थाओं के लिए स्थिति अधिक अनुकूल है। ब्याज मुक्त ऋण का उपयोग करते समय ब्याज पर बचत कर आधार नहीं बनाती है, और ऐसी बचत कराधान के अधीन नहीं है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/09/2015 संख्या 03-03-06/1/5149) .

वस्तु रूप में ऋण

अक्सर संगठन नकद में नहीं, बल्कि वस्तु के रूप में ऋण प्रदान करते हैं। फिर टैक्स की स्थिति कुछ अलग है.

यदि ऋणदाता संगठन सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है, तो ऋण समझौते के तहत उधारकर्ता को हस्तांतरित माल, कच्चे माल या सामग्रियों की लागत के रूप में व्यय, साथ ही माल, कच्चे माल या की लागत के रूप में आय ऋण चुकाने के लिए उधारकर्ता से प्राप्त सामग्री (अनुच्छेद 270 का खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के खंड 1 का उप-खंड 10)।

उधारकर्ता से प्राप्त माल, कच्चा माल या सामग्री ऋण समझौते के तहत उधारकर्ता को पहले हस्तांतरित सामग्री की कीमत पर लेखांकन में परिलक्षित होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 2)। स्थानांतरण के समय, ऋणदाता द्वारा सामग्रियों की बिक्री होती है, जिसका अर्थ है कि वैट कराधान का एक उद्देश्य उत्पन्न होता है (उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, उपखंड 15, खंड 3, रूसी कर संहिता का अनुच्छेद 149) फेडरेशन). कर आधार को हस्तांतरित सामग्रियों की लागत के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसकी गणना कला में दिए गए तरीके से निर्धारित कीमतों के आधार पर की जाती है। रूसी संघ के कर संहिता के 1053, वैट को शामिल किए बिना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 2)। हस्तांतरित सामग्रियों की लागत ऋण समझौते (वैट को छोड़कर) में इंगित की गई है, और यह माना जाता है कि यह बाजार की कीमतों के स्तर से मेल खाती है (यदि ऋण समझौते के पक्ष अन्योन्याश्रित नहीं हैं)।

उधारकर्ता संगठन, जो सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है, ऋण समझौते के तहत ऋणदाता से प्राप्त माल, कच्चे माल या सामग्री की लागत के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखता है (उपखंड 10, खंड 1, कर का अनुच्छेद 251) रूसी संघ का कोड)।

ऋण चुकाते समय, ऋण चुकाने के लिए ऋणदाता को हस्तांतरित माल, कच्चे माल या सामग्री की लागत के रूप में कोई खर्च नहीं होता है। वस्तु के रूप में ऋण की चुकौती को बिक्री के रूप में मान्यता दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के खंड 1)। इसलिए, उधारकर्ता को ऋणदाता को हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य पर वैट का भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 1)। उधारकर्ता वैट वसूलता है और एक चालान जारी करके ऋण देने वाले संगठन को भुगतान के लिए जमा करता है (अनुच्छेद 168 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 का खंड 3)। एक संगठन को लेखांकन के लिए सामग्री स्वीकार करने और कटौती के लिए शेष शर्तों (अनुच्छेद 171 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1) को पूरा करने के बाद कटौती के लिए वैट की इस राशि को स्वीकार करने का अधिकार है।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, ऋण देने वाला संगठन ऋण समझौते के तहत उधारकर्ता को हस्तांतरित सामग्री की लागत के रूप में खर्चों को मान्यता नहीं देता है, क्योंकि इस प्रकार का खर्च कला के पैराग्राफ 1 में दी गई बंद सूची में शामिल नहीं है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। वस्तु के रूप में ऋण चुकाते समय, ऋण की मूल राशि पर ऋण चुकाने के लिए उधारकर्ता से प्राप्त सामग्री की लागत के रूप में आय उत्पन्न नहीं होती है (अनुच्छेद 346.15 का खंड 11, कर संहिता के अनुच्छेद 251 का खंड 1) रूसी संघ के)। संगठन ऋण समझौते के तहत उधारकर्ता को हस्तांतरित सामग्री की कीमत पर लेखांकन के लिए ऋण की मूल राशि चुकाने के लिए उधारकर्ता से प्राप्त सामग्री स्वीकार करता है (अनुच्छेद 346.16 के खंड 2, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 2) फेडरेशन).

ऋण समझौते के तहत ऋणदाता से प्राप्त सामग्री की लागत के रूप में आय को सरलीकृत कराधान प्रणाली (अनुच्छेद 346.15 के खंड 11, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 251 के खंड 1) को लागू करने वाले उधारकर्ता संगठन द्वारा ध्यान में नहीं रखा जाता है। फेडरेशन). ऋण चुकाते समय, ऋण पर ऋण चुकाने के लिए ऋणदाता को हस्तांतरित सामग्री की लागत के रूप में कोई व्यय नहीं होता है, क्योंकि ऐसा व्यय कला के खंड 1 में दी गई बंद सूची में इंगित नहीं किया गया है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।