"वित्तीय समाचार पत्र", एन 8, 2004
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के अनुच्छेद 1, 2 के अनुसार, आयकर के लिए कर अवधि एक वर्ष है, और रिपोर्टिंग अवधि पहली तिमाही, आधा वर्ष और 9 महीने है। कर अवधि के दौरान, कर के साथ-साथ लेखांकन में वित्तीय परिणाम के संकेतों को बदलना संभव है (पहली तिमाही का नुकसान वर्ष की पहली छमाही के लाभ को बदल सकता है, आदि)।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के खंड 8 के अनुसार, यदि करदाता को नुकसान होता है, तो किसी दिए गए रिपोर्टिंग अवधि में कर आधार 0 के बराबर पहचाना जाता है। किसी दिए गए रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में वित्तीय परिणाम की तुलना करना कर लेखांकन (हानि) में वित्तीय परिणाम के साथ, लेखांकन विनियमों के अनुसार "आय कर गणना के लिए लेखांकन" पीबीयू 18/02, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 एन 114एन द्वारा अनुमोदित, आस्थगित कर इन अंतरों से बनी परिसंपत्तियों और देनदारियों को लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। इस मामले में, रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त हानि अगली रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य लाभ को पूरी तरह से कम कर देगी, क्योंकि कर योग्य लाभ की गणना वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर की जाती है। नतीजतन, रिपोर्टिंग अवधि का नुकसान एक अस्थायी कटौती योग्य अंतर है जो एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (डीटीए) उत्पन्न करता है:
वह = एनयू x 24%,
जहां एनयू कर हानि है।
वर्तमान आयकर (सीआईटी) 0 है और सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:
टीएनपी = यूडी + पीएनओ - पीएनए + डेल्टाओएनए - डेल्टाओएनओ = 0,
जहां यूडी सशर्त आय है,
पीएनओ - स्थायी कर योग्य अंतर,
पीएनए एक स्थायी कर संपत्ति है,
डेल्टाओएनए - आस्थगित कर परिसंपत्तियों में परिवर्तन,
deltaONO - आस्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन।
खाता 68 में आयकर गणना को प्रतिबिंबित करने के लिए "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता 4-2 "आय कर की गणना" को खोला जाना चाहिए, और बजट में कर के भुगतान को प्रतिबिंबित करने के लिए - उप-खाता 4-1 "बजट के साथ गणना" आयकर।"
उपखाते 68-4 में शेष राशि बजट के साथ संबंध को दर्शाती है: डेबिट शेष अधिक भुगतान है, और क्रेडिट शेष बजट का ऋण है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि उपखाते 68-4-1 और 68-4-2 वर्ष के दौरान बंद नहीं होते हैं और उनमें शेष राशि होती है। वर्ष के अंत में बैलेंस शीट में सुधार करते समय, गणना की गई वर्तमान आयकर को लेखांकन प्रविष्टि द्वारा उप-खाता 68-4-1 में स्थानांतरित किया जा सकता है:
डेबिट 68-4-2 "आयकर की गणना", क्रेडिट 68-4-1 "आयकर के लिए बजट के साथ गणना"।
खाता 68-4-2 "आयकर की गणना" अगले वर्ष की शुरुआत में बंद कर दिया जाएगा और शून्य शेष होगा।
सशर्त आय/आयकर व्यय एक ऐसा मूल्य है जो वर्ष के दौरान परिवर्तन के अधीन है। सशर्त आय/व्यय के नए मूल्य को दर्शाने के लिए दो विकल्प हैं:
पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए सशर्त आय/व्यय को उलट दें और वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के अनुरूप संकेतक अर्जित करें;
पिछली रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित सशर्त आय/व्यय को वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के मूल्य में उलट या अतिरिक्त प्रविष्टि करके समायोजित करें।
उदाहरण 1. एक छोटा उद्यम पीबीयू 18/02 का उपयोग करके रिपोर्ट तैयार करता है। कर लेखांकन में आय और व्यय नकद विधि द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। नकद पद्धति का उपयोग अस्थायी मतभेदों की घटना से जुड़ा है। पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार, संगठन का कर योग्य लाभ 5,653.38 रूबल है, लेखांकन में वित्तीय परिणाम 22,811.19 रूबल का लाभ है। (संख्याएँ सशर्त हैं)। 2003 की पहली तिमाही में कर और लेखांकन उद्देश्यों के लिए वित्तीय परिणामों में अंतर निम्नलिखित के कारण है।
- 15,500 रूबल की राशि में राजस्व। खरीदार द्वारा भुगतान नहीं किया गया. इसके संबंध में उत्पन्न होने वाली आईटी परिलक्षित होती है:
डेबिट 68-4-2, क्रेडिट 77 - 3720.00 रूबल। (15,500 x 24%)।
- 2003 की पहली तिमाही में अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास की गणना के लिए विभिन्न तरीकों के उपयोग के कारण, एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर और उस पर परिलक्षित आईटी उत्पन्न हुआ, जो लेखांकन खातों में परिलक्षित होगा:
डेबिट 68-4-2, क्रेडिट 77 - 436.57 रूबल।
पहली तिमाही के लिए आईटी में बदलाव होगा:
3720.00 + 436.57 = 4156.57 रूबल।
- 193.50 रूबल की अग्रिम राशि प्राप्त हुई, जिसके परिणामस्वरूप आईटी लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है:
डेबिट 09, क्रेडिट 68-4-2 - 38.70 रूबल। (161.25 x 24%).
- 2002 के लिए संगठन को 20,000 रूबल की राशि का नुकसान हुआ था, जिसके लिए 2002 में इसका गठन 10,000 x 24% = 2,400 रूबल की राशि में किया गया था, और 2003 की शुरुआत में खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" में एक है प्रारंभिक शेष - 2400 रूबल। एक हानि आपको कर आधार को 30% तक कम करने की अनुमति देती है:
5653.38 x 30% = 1696.01 रूबल।
इस प्रकार, आप 407.04 रूबल की राशि में SHE को बट्टे खाते में डाल सकते हैं। (1696.01 x 24%) और लिखें:
डेबिट 68-4-2, क्रेडिट 09 - 407.04 रूबल।
पहली तिमाही के लिए आईटी में बदलाव होगा:
38.70 - 407.04 = (-368.34) रगड़।
- पहली तिमाही के लिए अर्जित सशर्त आय:
डेबिट 99, क्रेडिट 68-4-2 - 5474.69 रूबल। (22,811.19 x 24%)।
उपरोक्त सूत्र का उपयोग करके गणना की गई वर्तमान आयकर होगी:
5474.69 - 368.34 - 4156.57 = 949.77 रूबल।
इस प्रकार, आईटी और आईटी में परिवर्तन के लिए सशर्त व्यय को समायोजित करके, हम वर्तमान आयकर प्राप्त करते हैं, जिसकी गणना कर रिटर्न में 2002 के नुकसान के हिस्से से कम किए गए लाभ की कर योग्य राशि के आधार पर की जाएगी, जो कि 30% के भीतर है। 2003 जी की पहली तिमाही में प्राप्त लाभ:
5653.38 - 5653.38 x 30% = 3957.37 रूबल।
3957.37 x 24% = 949.77 रूबल।
प्राप्त संकेतक फॉर्म नंबर 2 में परिलक्षित होते हैं।
पहली तिमाही के लिए फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" का टुकड़ा<*>
<*>2003 की पहली तिमाही और छमाही के लिए, संगठन फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" भरता है, जिसका एक नमूना रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13 जनवरी 2000 नंबर 4एन में दिया गया है।वर्ष की पहली छमाही में कर लेखांकन में हानि (27,797.01 रूबल) हुई, और लेखांकन में लाभ (41,172.24 रूबल) हुआ। वित्तीय परिणामों में अंतर अस्थायी अंतर के कारण होता है, जो घटना और उप-खाता 68-4-2 में राशि के पुनर्भुगतान दोनों में परिलक्षित होता है।
| खर्चे में लिखना 68-4-2 | श्रेय 68-4-2 | संचालन की सामग्री |
| 949,77 | रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में शेष राशि | |
| -5 474,69 | पहली तिमाही में अर्जित राशि को उलट दिया गया सशर्त प्रवाह |
|
| 9 881,34 | आधे वर्ष के लिए उपार्जित आकस्मिक व्यय | |
| 273,64 | मूल्यह्रास के लिए अर्जित आईटी, गठित दूसरी तिमाही में |
|
| 3 720,00 | पहली तिमाही में गठित ओएनओ को बट्टे खाते में डाल दिया गया | |
| 38,70 | पहली तिमाही के लिए ONA की प्रतिपूर्ति की गई थी | |
| 15 842,40 | आईटी अवैतनिक राजस्व पर अर्जित (बिना) वैट) |
|
| -407,04 | 2002 के नुकसान का एक हिस्सा उलट दिया गया, पहली तिमाही में मान्यता मिली |
|
| 6 671,28 | उसे वर्तमान हानि से अर्जित किया गया था आधा वर्ष |
|
| 15 747,70 | 14 797,93 | उपखाते पर टर्नओवर 68-4-2 |
| अंतिम राशि |
उप-खाता 68-4-2 के रिकॉर्ड के विश्लेषण से यह पता चलता है कि दूसरी तिमाही के लिए आईटी में परिवर्तन होगा:
6671.28 - (38.70 - 407.04) = 7039.62 रूबल।
पहली तिमाही के परिवर्तनों को जोड़कर (फॉर्म संख्या 2 का अंश देखें), हम आधे वर्ष के लिए आईटी में परिवर्तन प्राप्त करते हैं:
7039.62 + (-368.34) = 6671.28 रूबल।
दूसरी तिमाही के लिए आईटी में परिवर्तन, जैसा कि उपखाते 68-4-2 से देखा जा सकता है, होगा:
273.64 + 15,842.40 - 3,720.00 = 12,396.04 रूबल।
पहली तिमाही के लिए परिवर्तनों को जोड़ने पर (फॉर्म संख्या 2 का अंश देखें), हम आधे वर्ष के लिए आईटी में परिवर्तन प्राप्त करते हैं:
12,396.04 + 4156.57 = 16,552.62 रूबल।
वर्तमान आयकर होगा:
9881.34 + 6671.28 - 16,552.62 = 0 रगड़।
उप-खाता 68-4-2 में दूसरी तिमाही के अंत में शेष राशि 0 के बराबर है, जिसकी गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के खंड 8 के मानदंडों का अनुपालन करती है।
आइए शुद्ध लाभ संकेतक की गणना करें:
41 172,24 - 9881,34 = 31 290,90
या 41,172.24 + 6671.28 - 16,552.62 = 31,290.90।
यह सूचक आधे वर्ष के लिए खाता 99 "लाभ और हानि" में परिलक्षित होता है:
कर उद्देश्यों के लिए, छह महीने के लिए हानि प्राप्त हुई थी; इसलिए, पिछले वर्षों के नुकसान की राशि से कर योग्य लाभ को 30% से अधिक कम करने का कोई अधिकार नहीं है। 2002 के नुकसान के आधार पर पहली तिमाही में बट्टे खाते में डाले गए ओएनए के हिस्से को उलट दिया जाना चाहिए। पिछले वर्षों के नुकसान से बनी आईटी संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने की इस विशिष्टता को ध्यान में रखते हुए, अर्थात्। संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाभ की राशि पर इसके मूल्य की निर्भरता, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यह आईटी वर्ष के दौरान समायोजन के अधीन होगा और इसका मूल्य विशेष रूप से कर अवधि (वर्ष) के परिणामों के आधार पर निर्धारित किया जाएगा।
वर्तमान आयकर और शुद्ध लाभ फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" में परिलक्षित होते हैं।
फॉर्म नंबर 2 का अंश "लाभ और हानि विवरण"
पिछली कर अवधियों के लिए हानि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 का खंड 1) एक संगठन को, लाभ कमाने के अधीन, कर योग्य लाभ को 30% से अधिक कम करने की अनुमति देता है। इस प्रकार, सशर्त आय के रूप में हानि पर अर्जित लाभ "कर" की परिभाषा स्पष्ट हो जाती है। आयकर पर बचत के रूप में सशर्त आय संगठन के लिए वास्तविक हो जाएगी, बशर्ते कि संगठन को अगले 10 वर्षों में लाभ प्राप्त हो और यह पूरे नुकसान को कवर करने के लिए पर्याप्त हो।
उदाहरण 2. 2003 के लिए, संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में नुकसान की राशि 70,000 रूबल थी, कर लेखांकन में - 60,000 रूबल। यात्रा व्यय के लिए व्यय के एक भाग को मान्यता न दिए जाने के कारण यह अंतर उत्पन्न हुआ। परिणामस्वरूप, 10,000 रूबल की राशि में एक स्थायी कर योग्य अंतर बनाया गया।
कर लेखांकन में निम्नलिखित वित्तीय परिणाम प्राप्त हुए:
एन. स्ट्राइकानोवा
वरिष्ठ व्याख्याता
एमएसटीयू में एमआईपीसी। एन.ई. बाऊमन
यह सामग्री, जो खातों के नए चार्ट के लिए समर्पित प्रकाशनों की श्रृंखला को जारी रखती है, खातों के नए चार्ट के खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" का विश्लेषण करती है। यह टिप्पणी वाई.वी. द्वारा तैयार की गई थी। सोकोलोव, अर्थशास्त्र के डॉक्टर, डिप्टी। लेखांकन और रिपोर्टिंग में सुधार पर अंतरविभागीय आयोग के अध्यक्ष, रूस के वित्त मंत्रालय के तहत लेखांकन पर पद्धति परिषद के सदस्य, रूस के व्यावसायिक लेखाकार संस्थान के पहले अध्यक्ष, वी.वी. पेट्रोव, सेंट पीटर्सबर्ग स्टेट यूनिवर्सिटी के प्रोफेसर और एन.एन. करज़ेवा, पीएच.डी., डिप्टी। बाल्ट-ऑडिट-एक्सपर्ट एलएलसी की ऑडिट सेवा के निदेशक।
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खाता 68 का क्रेडिट "करों और शुल्क के लिए बजट के साथ निपटान" बजट के भुगतान के लिए संगठन द्वारा देय करों की राशि को दर्शाता है। इस मामले में, भुगतान किए गए करों और शुल्क के प्रकार के आधार पर कई खातों से डेबिट किया जा सकता है: जो संगठन कानून द्वारा करदाता हैं वे खातों से डेबिट करते हैं:
- गैर-चालू और चालू परिसंपत्तियों (01, 04, 10, 41, आदि) के लेखांकन के लिए, जब, कानून के अनुसार, कर राशि परिसंपत्तियों की लागत में या मध्यवर्ती खातों के माध्यम से शामिल की जाती है (08 "गैर- में निवेश) वर्तमान संपत्ति", 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण") या सीधे परिसंपत्ति लेखांकन खातों के डेबिट पर। इस प्रकार के करों में आर्थिक तरीकों का उपयोग करके अचल संपत्तियों के निर्माण के लिए वैट, क़ीमती सामानों के आयात के लिए सीमा शुल्क और सीमा शुल्क आदि शामिल हैं;
- लागत लेखांकन के लिए - वाहन मालिकों पर कर, सड़क उपयोगकर्ताओं पर कर, आदि;
- 90 "बिक्री" - वैट, उत्पाद शुल्क, निर्यात शुल्क, आदि, जो क़ीमती वस्तुओं के विक्रेताओं द्वारा भुगतान किया जाता है, जिनके लिए यह बिक्री गतिविधि का विषय है;
- 91.2 "अन्य व्यय" - संपत्ति कर, विज्ञापन कर, क़ीमती सामानों की बिक्री पर वैट जब यह संगठन की गतिविधियों का विषय नहीं है, आदि।
- 99 "लाभ और हानि" - बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि के पक्ष में आयकर, कर प्रतिबंध (जुर्माना, जुर्माना)।
संगठन जो व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट हैं, इस कर को रोकते समय, डेबिट खाते 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ निपटान", 75.2 "आय के भुगतान के लिए निपटान", आदि।
खाता 68 का शेष "करों और शुल्कों के लिए बजट के साथ निपटान" आमतौर पर एक क्रेडिट शेष है और बजट के लिए संगठन के ऋण को दर्शाता है। हालाँकि, कुछ मामलों में यह डेबिट भी हो सकता है (किसी विशेष कर के अधिक भुगतान के मामले में, निर्यातक संगठनों को वैट वापस नहीं किया जाता है, आदि)।
खाता 68 "करों और शुल्कों के लिए बजट के साथ गणना" के स्पष्टीकरण में कहा गया है कि इस खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन "करों के प्रकार" द्वारा किया जाता है, हालांकि, लेखाकार को यह ध्यान में रखना चाहिए कि हम केवल "प्रकारों" के बारे में बात नहीं कर रहे हैं। कर", लेकिन स्वाभाविक रूप से शुल्क के प्रकार के बारे में भी।
बैलेंस शीट का सुधार चालू वर्ष के लिए लेखांकन और कर लेखांकन का अंतिम संचालन है। 1सी प्रोग्राम में यह प्रक्रिया स्वचालित होती है। हालाँकि, इसके सार को प्रकट करने के लिए, रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान पीबीयू 18/02 का उपयोग करके वित्तीय परिणामों के गठन और आयकर की गणना पर जानकारी प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया से खुद को परिचित करना आवश्यक है। इन मुद्दों को 1C:Servistrend कंपनी के सलाहकारों द्वारा कवर किया जाता है।
सबसे पहले, आइए याद रखें कि आयकर की गणना करते समय लेखांकन और रिपोर्टिंग में कौन से लेनदेन परिलक्षित होते थे। पहली तिमाही, आधे साल, नौ महीने, साल के परिणामों के आधार पर लेखांकन और वित्तीय विवरणों में आयकर की गणना को दर्शाते समय, संगठन खातों में निम्नलिखित परिवर्तन दर्ज करके कार्रवाई करता है (डिजिटल कोड और खातों के नाम हैं) कार्यक्रमों में खातों के चार्ट की मानक सेटिंग के अनुसार दिया गया " 1सी"):
डेबिट 90.9 "बिक्री से लाभ/हानि" क्रेडिट 99.1 "लाभ और हानि" - वर्तमान अवधि का वित्तीय परिणाम (प्राप्त लाभ); डेबिट 91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" क्रेडिट 99.1 "लाभ और हानि" - वर्तमान अवधि का वित्तीय परिणाम (प्राप्त हानि); डेबिट 99.1 "लाभ और हानि" क्रेडिट 90.9 "बिक्री से लाभ/हानि" डेबिट 99.1 "लाभ और हानि" क्रेडिट 91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" - आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान; डेबिट 68.4.1 "बजट के साथ गणना" क्रेडिट 51 "चालू खाता" - लेखांकन डेटा (प्राप्त लाभ) के अनुसार गणना की गई सशर्त आयकर व्यय; डेबिट 99.2.1 "सशर्त आयकर व्यय" क्रेडिट 68.4.2 "आयकर की गणना" - आयकर के लिए सशर्त आय की गणना लेखांकन डेटा (प्राप्त हानि) के अनुसार की जाती है; डेबिट 68.4.2 "आयकर की गणना" क्रेडिट 99.2.2 "आयकर के लिए सशर्त आय" - सकारात्मक स्थायी अंतर के साथ रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन के आधार पर स्थायी कर संपत्ति; डेबिट 99.2.3 "स्थायी कर संपत्ति और देनदारियां" क्रेडिट 68.4.2 "आय कर की गणना" - नकारात्मक स्थायी अंतर के साथ रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन के आधार पर स्थायी कर देनदारियां; डेबिट 68.4.2 "आय कर की गणना" क्रेडिट 99.2.3 "स्थायी कर संपत्ति और देनदारियां" - अर्जित होने पर कटौती योग्य अस्थायी अंतर के साथ रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन के आधार पर आस्थगित कर संपत्ति; डेबिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" क्रेडिट 68.4.2 "आय कर की गणना" - पुनर्भुगतान पर; डेबिट 68.4.2 "आयकर की गणना" क्रेडिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" - जब बट्टे खाते में डाल दी जाती है; डेबिट 99.1 "लाभ और हानि" क्रेडिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" - रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन के आधार पर आस्थगित कर देनदारियां, अर्जित होने पर कर योग्य अस्थायी अंतर के साथ; डेबिट 68.4.2 "आयकर की गणना" क्रेडिट 77 "आस्थगित कर देनदारियां" - पुनर्भुगतान पर; डेबिट 77 "आस्थगित कर देनदारियां" क्रेडिट 68.4.2 "आय कर की गणना" - जब बट्टे खाते में डाल दिया जाए; डेबिट 77 "आस्थगित कर देनदारियां" क्रेडिट 99.1 "लाभ और हानि"।
आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों को उन परिसंपत्तियों (देनदारियों) के निपटान पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है जिनके साथ वे जुड़ी हुई थीं।
एक रिपोर्टिंग अवधि से दूसरे में जाने पर, उपरोक्त संकेतकों की मात्रा बदल जाती है। और प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए, उनका मूल्य या तो नए सिरे से अर्जित किया जाता है (पिछली अवधि के परिणामों के आधार पर अर्जित राशि को पूर्ण रूप से उलट दिया जाता है), या अतिरिक्त संचय या राशि के हिस्से के उलट द्वारा समायोजित किया जाता है, जिसे मूल्यों के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। रिपोर्टिंग और पिछली अवधियों के परिणामों के आधार पर अर्जित संकेतकों का। बैलेंस शीट में स्थायी और आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों को प्रतिबिंबित करके सशर्त आयकर व्यय (आय) को समायोजित करने के परिणामस्वरूप, खाते का क्रेडिट शेष 68.4.2 "आय कर की गणना" कर की राशि के बराबर मूल्य प्राप्त करता है कर लेखांकन रजिस्टरों में गठित रिपोर्टिंग अवधि के वास्तविक लाभ से गणना की जाती है। यह राशि आयकर रिटर्न में निर्धारित की जाती है और बजट में हस्तांतरित अग्रिम आयकर भुगतान की गणना के आधार के रूप में कार्य करती है। इस प्रकार, वर्तमान आयकर, आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों के वार्षिक संकेतक चरणों में (वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर) बनते हैं।
ए) बैलेंस शीट पर
- ऑन लाइन 145 - आस्थगित कर परिसंपत्तियों का शेष।
- ऑन लाइन 240 - अल्पकालिक प्राप्य की संरचना में आयकर के लिए बजट का अधिक भुगतान भी शामिल होगा;
- ऑन लाइन 470 - वर्ष की शुरुआत से अवधि के लिए गणना द्वारा प्राप्त वित्तीय परिणाम बरकरार रखी गई कमाई में शामिल किया जाएगा;
- ऑन लाइन 515 - आस्थगित कर देनदारियों का शेष।
- ऑन लाइन 624 - करों और शुल्कों पर ऋण को शामिल किया जाएगा, जिसमें आयकर के लिए बजट का ऋण भी शामिल होगा।
बी) आय विवरण में
- ऑन लाइन 140 - कर से पहले लाभ (हानि), कुल;
- ऑन लाइन 141 - आस्थगित कर संपत्ति;
- ऑन लाइन 142 - आस्थगित कर देनदारियाँ;
- ऑन लाइन 150 - वर्तमान आयकर;
- अतिरिक्त लाइन 151 पर - शुद्ध लाभ संकेतक को बदलने वाली आस्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों को बट्टे खाते में डाल दिया गया;
- लाइन 190 पर - रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर वित्तीय परिणाम की राशि, गणना द्वारा प्राप्त (शुद्ध लाभ, हानि);
- संदर्भ के लिए लाइन 200 - स्थायी कर संपत्तियां और देनदारियां।
रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बजट के साथ निपटान की स्थिति खाता 68.4 "आयकर" में शेष के रूप में निर्धारित की जाती है। इसके अलावा, रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान लेखांकन में खाता 68.4.1 के डेबिट में "बजट के साथ निपटान" और खाते 68.4.2 के क्रेडिट में "आय कर की गणना", बजट में हस्तांतरित राशि और अर्जित आयकर अलग-अलग जमा होते हैं। .
31 दिसंबर को "महीना समापन" दस्तावेज़ पोस्ट करते समय 1 सी कार्यक्रमों में बैलेंस शीट का सुधार होता है। इस दस्तावेज़ में, आपको "बैलेंस शीट सुधार" स्थिति में पुष्टिकरण बॉक्स को चेक करना होगा।
दिसंबर महीने और, परिणामस्वरूप, चालू वर्ष को बंद करने के लिए परिचालन उत्पन्न करने के लिए, आपको निम्नलिखित चरणों को क्रमिक रूप से निष्पादित करना होगा।
1. रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को दस्तावेज़ (मेनू "दस्तावेज़") "महीना समापन" पोस्ट करें, अंतिम चार को छोड़कर सभी बक्सों की जाँच करें (चित्र 1)।
चावल। 1. माह का समापन
इस स्तर पर, रिपोर्टिंग वर्ष (लाभ या हानि) का वित्तीय परिणाम निर्धारित किया जाता है, खाते 90.9 और 91.9 के डेबिट (क्रेडिट) से खाता 99.1 "लाभ और हानि" के क्रेडिट (डेबिट) में लिखा जाता है।
2. दस्तावेज़ (मेनू "टैक्स अकाउंटिंग") "टैक्स अकाउंटिंग के लिए नियमित संचालन" को रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को पोस्ट करें, जिसमें अंतिम बॉक्स को छोड़कर सभी बॉक्स चेक किए गए हों (चित्र 2)।
चावल। 2. कर खातों के लिए माह का समापन
इस दस्तावेज़ को पूरा करने के बाद, आयकर के लिए कर आधार और लेखांकन वित्तीय परिणाम के बीच स्थायी और अस्थायी अंतर की पहचान की जा सकती है।
3. रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को एक और दस्तावेज़ "महीना समापन" पोस्ट करें, केवल पीबीयू 18/02 (छवि 3) के अनुसार संचालन के अनुरूप स्थिति में बक्सों की जांच करें।
चावल। 3. माह समापन (पीबीयू 18/02 का आवेदन)
पीबीयू 18/02 को लागू करते समय, आस्थगित और स्थायी कर संपत्तियों और देनदारियों को मान्यता दी जाती है, चुकाया जाता है और बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिसके कारण उप-खाता 68.4.2 के क्रेडिट पर गठित वर्तमान आयकर आयकर रिटर्न में गणना के बराबर मूल्य प्राप्त करता है। , अर्थात् कर लेखांकन में ।
कार्रवाइयों का उपरोक्त क्रम रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान मासिक माह के अंत के समापन ऑपरेशन से मेल खाता है।
4. रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर को एक और दस्तावेज़ "महीना समापन" पोस्ट करें, "बैलेंस शीट रिफॉर्मेशन" ऑपरेशन के लिए केवल एक चेकबॉक्स चेक करें (चित्र 4)।
चावल। 4. संतुलन सुधार
5. रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर के दूसरे दस्तावेज़ "कर लेखांकन के लिए नियमित संचालन" को पूरा करें, साथ ही "कर लेखांकन खातों को बंद करने" के संचालन के लिए केवल एक बॉक्स की जाँच करें (चित्र 5)।
चावल। 5. कर खाते बंद करना
वर्तमान में, कुछ विशेषज्ञ बैलेंस शीट सुधार की प्रक्रिया में आयकर खातों को बंद करना 68.4.1 "बजट के साथ गणना" और 68.4.2 "आय कर की गणना" भी शामिल करते हैं। यह ऑपरेशन मैन्युअल रूप से किया जाता है. ऐसा करने के लिए, आपको दस्तावेज़ "लेखा प्रमाणपत्र" (मेनू जर्नल, सामान्य दस्तावेज़) पोस्ट करना होगा।
इस प्रकार, हमने रिपोर्टिंग वर्ष के लिए व्यावसायिक लेनदेन के जर्नल में अंतिम लेनदेन दर्ज किया। संतुलन में सुधार किया गया है. कर खाते बंद हैं. लाभ-हानि और आयकर का हिसाब-किताब नए साल की शुरुआत से ही शुरू हो जाएगा, "शुरू से।"
अब आइए देखें कि उपरोक्त दस्तावेज़ पोस्ट करते समय 1C: लेखांकन द्वारा कौन से लेनदेन स्वचालित रूप से उत्पन्न होंगे।
1. वर्ष के दौरान किए गए आयकर के अग्रिम भुगतान की राशि को वर्तमान आयकर के भुगतान के विरुद्ध गिना जाता है:
डेबिट 68.4.2 "आयकर की गणना" क्रेडिट 68.4.1 "बजट के साथ गणना।"
ऊपर उल्लिखित उप-खातों को बंद करने के लिए संगठन द्वारा लिए गए निर्णय के आधार पर, निम्नलिखित क्रियाएं की जा सकती हैं।
2. आयकर के अधिक भुगतान की राशि को उप-खाता 68.4.1 के डेबिट से खाता 68 के विशेष रूप से बनाए गए उप-खाते में स्थानांतरित किया जा सकता है "पिछली अवधि के लिए आयकर का अधिक भुगतान" या आस्थगित कर परिसंपत्तियों में शामिल किया जा सकता है:
डेबिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" (कर का अधिक भुगतान) क्रेडिट 68.4.1 "बजट के साथ गणना।"
3. परिणामी आयकर ऋण को खाता 68.4.2 के क्रेडिट से खाता 68 के विशेष रूप से बनाए गए उप-खाते के क्रेडिट में स्थानांतरित किया जाता है "आय कर के लिए बजट का ऋण"।
4. खाता 90 के उप-खातों पर शेष राशि को उप-खातों 1 से 8 के क्रेडिट (डेबिट) से खाते 90.9 के क्रेडिट (डेबिट) में लिखा जाता है "लाभ, बिक्री से हानि।"
5. खाता 91 के उप-खातों पर शेष राशि खाते 91.1 "अन्य आय" और 91.2 "अन्य व्यय" के क्रेडिट (डेबिट) से खाता 91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" के डेबिट (क्रेडिट) में लिखी जाती है।
6. खाता 99 "लाभ और हानि" के उप-खातों का शेष खाते 99.2.1 "सशर्त आयकर व्यय", 99.2.2 "सशर्त आयकर आय", 99.2.3 "के क्रेडिट (डेबिट) से लिखा जाता है। उप-खाता 99.1 के डेबिट (क्रेडिट) के लिए निश्चित कर संपत्तियां" और देनदारियां "लाभ और हानि"।
ये लेन-देन प्रोग्राम में कैसे प्रतिबिंबित होते हैं, चित्र 6 देखें।
चावल। 6. बैलेंस शीट सुधार पोस्ट करना।
7. खाता 99.1 "लाभ और हानि" पर गठित शेष, अर्थात् रिपोर्टिंग वर्ष का शुद्ध लाभ (हानि), खाता 84 "बरकरार की गई कमाई (खुला नुकसान)" में स्थानांतरित किया जाता है:
डेबिट 99.1 क्रेडिट 84 - लाभ कमाया गया; डेबिट 84 क्रेडिट 99.1 - हानि प्राप्त हुई।
परिणामस्वरूप, नए रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में, उप-खातों 68.4.1, 68.4.2, साथ ही खातों 90, 91, 99 में कोई शेष राशि नहीं है।
कर अवधि के अंत में, 1सी कार्यक्रम कर खातों को भी बंद कर देता है - कर लेखांकन में लेखांकन खातों के अनुरूप।
यदि किसी संगठन को नुकसान होता है, तो उसके लिए लेखांकन की एक विशेष प्रक्रिया, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा परिभाषित, लागू होती है।
एक सामान्य नियम के रूप में, नुकसान को भविष्य में आगे बढ़ा दिया जाता है। यानी इस घाटे की रकम से वर्तमान अवधि का कर आधार कम नहीं होगा, बल्कि अगले दस वर्षों में कर आधार कम हो जायेगा। और पीबीयू 18/02 के नियमों के अनुसार, लाभ कर के लिए कर आधार में भविष्य में कमी और, तदनुसार, लाभ कर ही संगठन की कर संपत्ति के गठन की ओर ले जाता है (पीबीयू 18/02 के खंड 11, 14) ).
आइए घाटे के लिए कर लेखांकन का उदाहरण देखें।
उदाहरण
लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, हानि प्राप्त हुई (-100,000 रूबल)।
यदि रिपोर्टिंग (कर) अवधि में किसी संगठन को नुकसान हुआ है, तो इस अवधि में कर लेखांकन में लाभ कर के लिए कर आधार शून्य के बराबर पहचाना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के खंड 8)। इस प्रकार, लेखांकन में आयकर के लिए कर आधार और लेखांकन हानि के बीच एक सकारात्मक अंतर है, हमारे उदाहरण में यह 100,000 रूबल है।
कर लेखांकन में, हानि की राशि को आगे बढ़ाया जाता है और बाद की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को 30% से अधिक कम नहीं किया जाता है।
लेखांकन में, इस ऑपरेशन से भविष्य में वित्तीय परिणामों में बदलाव नहीं होगा, और इसलिए, पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 11 के अनुसार, इसे कटौती योग्य अस्थायी अंतर (आरयूबी 100,000) के रूप में मान्यता दी जाएगी। पीबीयू 18/02 का पैराग्राफ 14 निर्धारित करता है कि रिपोर्टिंग अवधि में जब कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं, तो संगठन अपने लेखांकन में एक आस्थगित कर संपत्ति को पहचानता है। यह आयकर की वह राशि है जिससे बाद की रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित और बजट में देय आयकर में कमी आनी चाहिए।
आस्थगित कर संपत्तियां लेखांकन में गैर-वर्तमान संपत्तियों (पीबीयू 18/02 के उपधारा 17, 23) के रूप में परिलक्षित होती हैं।
हमारे उदाहरण में, 100,000 रूबल का नुकसान। - कटौतीयोग्य अस्थायी अंतर.
डेबिट 68.4.2 क्रेडिट 99.2.2 - 24,000 रूबल (100,000 रूबल x 24%) - पीबीयू 18/02 के अनुच्छेद 20 के अनुसार सशर्त आयकर आय को दर्शाता है; डेबिट 09 क्रेडिट 68.4.2 - 24,000 रूबल। (आरयूबी 100,000 x 24%) - एक आस्थगित कर संपत्ति परिलक्षित होती है।
लेखांकन डेटा के अनुसार खाता 68.4.2 "वर्तमान आयकर की गणना" में शेष राशि शून्य (24,000 रूबल - 24,000 रूबल = 0) के बराबर होगी। यह आयकर रिटर्न, यानी कर लेखांकन में परिलक्षित आयकर की राशि से मेल खाता है।
परिचय।
पीबीयू 18/02 के अनुसार रिकॉर्ड रखना आज लेखांकन के सबसे कठिन वर्गों में से एक है। कई संगठन लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर की घटना को कम करने का प्रयास करते हैं, लेकिन कानून में हाल के बदलावों से उन स्थितियों की संख्या में वृद्धि होती है जहां वे उत्पन्न होती हैं। बाजार में ऐसे कई सॉफ्टवेयर उत्पाद नहीं हैं जिनमें पीबीयू 18/02 के अनुसार आयकर और लेखांकन की गणना उचित स्तर पर स्वचालित की जाएगी, उनमें से एक है 1 सी: लेखांकन 8। इस उत्पाद में, स्थायी और का लेखांकन लेखांकन में अस्थायी अंतर पूरी तरह से स्वचालित ओएस है, विनिमय दर अंतर, जब उत्पादन में मानकीकृत खर्चों के बहुमत को दर्शाता है। 1सी: लेखांकन 8 स्वचालित रूप से स्थायी और स्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों की गणना करता है और उभरते मतभेदों का विस्तृत विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान करता है। इन सबके लिए सॉफ्टवेयर टूल्स का एक पूरा कॉम्प्लेक्स जिम्मेदार है और इसे समझना इतना आसान नहीं है। आमतौर पर, इस सबसिस्टम के संचालन के बारे में उपयोगकर्ताओं की समझ और ज्ञान लेखांकन में व्यावसायिक लेनदेन को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए पर्याप्त है। हालाँकि, जब पीबीयू 18/02 के अनुसार लेखांकन में त्रुटियाँ होती हैं, तो उपयोगकर्ता हमेशा त्रुटि का पता नहीं लगा पाते हैं और लेखांकन के सभी पहलुओं की व्यवस्थित रूप से जाँच करने में सक्षम नहीं होते हैं। कार्यक्रम में रिपोर्ट शामिल हैं, लेकिन बड़ी संख्या में अंतर होने पर त्रुटि ढूंढना मुश्किल है।
इस लेख में हम पीबीयू 18/02 के अनुसार लेखांकन में उत्पन्न होने वाली विभिन्न प्रकार की त्रुटियों के बारे में बात करेंगे और इन त्रुटियों को खोजने और ठीक करने के साधनों का वर्णन करेंगे।
कानूनी आवश्यकतायें।
लेखांकन में आयकर का गठन रूसी संघ के कानून में लेखांकन विनियम पीबीयू 18/02 द्वारा विनियमित होता है। इस दस्तावेज़ के अनुसार, "आय कर को कर उद्देश्यों के लिए आयकर के रूप में मान्यता दी जाती है, जो सशर्त व्यय (सशर्त आय) की राशि के आधार पर निर्धारित होता है, जो स्थायी कर देयता (संपत्ति) की राशि में समायोजित होता है, वृद्धि या कमी आस्थगित कर परिसंपत्ति और रिपोर्टिंग अवधि की आस्थगित कर देनदारी में।" इसलिए, सही लेखांकन के लिए, स्थायी कर परिसंपत्तियों (देनदारियों) और स्थगित कर परिसंपत्तियों (देनदारियों) की गणना के लिए एल्गोरिदम का होना आवश्यक है। पीबीयू के अनुसार, "स्थायी कर देनदारी (संपत्ति) रिपोर्टिंग अवधि और लाभ कर की दर में उत्पन्न होने वाले स्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में परिभाषित मूल्य के बराबर है," और "स्थगित कर संपत्ति (देनदारियां) के बराबर हैं" मूल्य को आयकर दर पर रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न होने वाले कटौती योग्य (कर योग्य) अस्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है। भविष्य में, इन कर परिसंपत्तियों और देनदारियों को क्रमशः पीएनओ, पीएनए, ओएनए और ओएनओ के रूप में संक्षिप्त किया जाएगा।
पीबीयू 18/02 के अनुसार लेखांकन की शुद्धता की जाँच निम्नलिखित एल्गोरिथम पर आती है:
- यह जांचना कि क्या सभी अंतर पहचाने गए हैं और क्या उनका प्रकार सही ढंग से निर्धारित किया गया है
- कटौती योग्य या कर योग्य के रूप में अस्थायी अंतरों के वर्गीकरण की जाँच करना
- कर भुगतान में वृद्धि या कमी के कारण स्थायी अंतरों के वर्गीकरण की जाँच करना
- ONO, ONA, PNO और PNA के लेखांकन में गणना और प्रतिबिंब की शुद्धता की जाँच करना
- पीबीयू 18/02 के अनुसार अन्य कार्यों की जाँच करना (नुकसान को आगे बढ़ाया जाना; कर की दर में परिवर्तन होने पर पुनर्मूल्यांकन, आदि)
कार्यक्रम में कार्यान्वयन.आयकर गणना की शुद्धता को नियंत्रित करने के लिए, 1सी कार्यक्रम लेखांकन के समानांतर कर लेखांकन बनाए रखने की सुविधा प्रदान करते हैं। 1सी में कर लेखांकन: लेखांकन 8 कार्यक्रम को एक अलग "कर लेखांकन (आयकर के लिए) के लिए खातों का चार्ट" के माध्यम से कार्यान्वित किया जाता है। इसके खाते लगभग लेखांकन खातों के समान हैं, और लेखांकन प्रविष्टियाँ बनाते समय, दस्तावेज़ लेखांकन प्रकार "एनयू" (कर लेखांकन) के साथ एक अलग रजिस्टर में कर लेखांकन प्रविष्टियाँ भी उत्पन्न करता है। दो प्रकार के लेखांकन के खातों के बीच पत्राचार "लेखांकन और राष्ट्रीय लेखांकन खातों का पत्राचार" तालिका में स्थापित किया गया है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि खातों के स्व-सहायक चार्ट में सभी खातों में कर लेखांकन खाते नहीं बनाए गए हैं। उदाहरण के लिए, सभी पारस्परिक निपटान खाते एक ही पीवी खाते ("रसीद/निपटान") से मेल खाते हैं, लेकिन नकद खातों का कोई एनालॉग नहीं होता है।
कई कारणों से, जैसे कर लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना करने या व्यय के सामान्यीकरण के तरीकों में अंतर, लेखांकन और कर लेखांकन में आय और व्यय के आकलन में अंतर दिखाई दे सकता है। इन अंतरों को, पीबीयू 18/02 की आवश्यकताओं के अनुसार, अस्थायी और स्थायी में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, और अस्थायी अंतरों को संपत्ति और देनदारियों के प्रकार के अनुसार अलग से ध्यान में रखा जाना चाहिए। हालाँकि, वास्तव में, मतभेदों का सही हिसाब लगाने के लिए, न केवल यह जानना आवश्यक है कि वे किस प्रकार की संपत्ति और देनदारियों से संबंधित हैं, बल्कि उन्हें एक विशिष्ट संपत्ति और देनदारी से जोड़ना भी आवश्यक है। इसलिए, इन अंतरों को उसी विश्लेषणात्मक विवरण के साथ संपत्तियों के समान खातों में दर्ज करने का निर्णय लिया गया। यानी मतभेदों के लिए अलग-अलग पोस्टिंग की जानी चाहिए थी. मतभेद लेखांकन से संबंधित हैं, हालांकि, लेखांकन रजिस्टर की संरचना को जटिल बनाने से बचने के लिए, उन्हें कर लेखांकन रजिस्टर में दर्ज करने का निर्णय लिया गया। स्थायी अंतर को लेखांकन प्रकार "पीआर" और अस्थायी अंतर "वीआर" के साथ रजिस्टर में दर्ज किया जाता है। इसलिए यह पता चला है कि सही लेखांकन को समानता बीयू = एनयू + पीआर + बीपी की विशेषता है, और बाईं ओर लेखांकन रजिस्टर (नियमित प्रविष्टि) में दर्ज किया गया है, और कर रजिस्टर में दाहिना भाग (एक के लिए तीन प्रविष्टियों तक) लेन-देन)। यह समानता उन सभी खातों की गतिविधियों और शेषों के लिए संतुष्ट होनी चाहिए जिनके लिए पत्राचार स्थापित किया गया है।
1सी: अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम स्वचालित रूप से कर खातों के लिए लेनदेन उत्पन्न करता है। ऐसा करने के लिए, सभी दस्तावेजों में कर खातों और लेनदेन राशि निर्धारित करने की बारीकियों को इंगित करना संभव है। इस प्रकार, कर लेखांकन में स्वीकार की गई आय और व्यय की मात्रा लेखांकन से अलग दस्तावेजों में इंगित की जाती है, और स्थायी अंतर से संबंधित राशियां आमतौर पर दस्तावेजों में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट की जाती हैं, या कुछ अतिरिक्त विवरणों द्वारा निर्धारित की जा सकती हैं, जैसे लागत आइटम . अस्थायी अंतर की मात्रा लगभग हमेशा उपरोक्त समीकरण से निर्धारित की जाती है, अर्थात, उनकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है: बीपी = बीयू - एनयू - पीआर। यदि उपयोगकर्ता लेखांकन में मैन्युअल प्रविष्टियाँ बनाता है, तो उसे स्वयं कर लेखांकन में प्रविष्टियाँ बनानी होंगी और समानता की पूर्ति की निगरानी करनी होगी।
परिकलित अस्थायी अंतरों को संपत्तियों और देनदारियों के प्रकारों से विभाजित किया जाता है, और इन प्रकारों और खातों के कर चार्ट के बीच पत्राचार एक विशेष "संपत्तियों और देनदारियों के प्रकार की तालिका" का उपयोग करके स्थापित किया जाता है, जो प्रोग्राम कोड में सख्ती से तय किया जाता है।
प्रत्येक महीने के अंत में, एक "माह समापन" दस्तावेज़ तैयार किया जाता है, जो "टैक्स" लेखांकन रजिस्टर में दर्ज पीआर और बीपी पर डेटा के आधार पर पीएनओ और पीएनए, ओएनओ और ओएनए की मात्रा निर्धारित करता है। दस्तावेज़ निम्नलिखित एल्गोरिथम के अनुसार खाता 68.04.2 ("आय कर की गणना") के लिए लेनदेन उत्पन्न करता है:
स्थायी कर देयता कर खाते 90 और 91 (उपखातों 90.09 और 91.09 को छोड़कर) के डेबिट टर्नओवर के आधार पर निर्धारित की जाती है, जिसमें लेखांकन प्रकार "पीआर" को आयकर दर से गुणा किया जाता है, और खाता 99.02.3 के डेबिट में दर्ज किया जाता है। 68.04.2 के स्कोर के साथ पत्राचार में "स्थायी कर देयता"।
स्थायी कर परिसंपत्ति का निर्धारण कर खाते 90 और 91 (उपखातों 90.09 और 91.09 को छोड़कर) के क्रेडिट टर्नओवर के आधार पर किया जाता है, जिसमें लेखांकन प्रकार "पीआर" को आयकर दर से गुणा किया जाता है, और उसी खाते के क्रेडिट में दर्ज किया जाता है 99.02 .3.
आस्थगित करों की गणना करने के लिए, संपत्ति और देनदारियों के प्रकार और कर खातों से संबंधित एक विशेष तालिका का उपयोग किया जाता है। यह तालिका प्रोग्राम कोड में कठोरता से तय की गई है। गणना दो भागों में प्रस्तुत की जा सकती है:
यदि कर लेखांकन में लाभ होता है, तो यह जाँचा जाता है कि क्या पिछले वर्षों के नुकसान की भरपाई की जा सकती है। वे। यदि कर लेखांकन में खाता 99 का डेबिट शेष, आयकर दर से गुणा किया जाता है, तो "लाभ और हानि" प्रकार में खाता 09 के अंतिम डेबिट शेष से अधिक है, तो क्रेडिट 68.04 से खाता 09 के डेबिट में एक प्रविष्टि। इस अंतर की राशि के लिए 2 बनाया गया है। यदि कम हो तो वायरिंग विपरीत दिशा में की जाती है।
प्रत्येक प्रकार की संपत्ति या देनदारी के लिए, कर खातों में दर्ज राशि (जो ऊपर दी गई तालिका से निर्धारित होती है) की गणना लेखांकन के प्रकार "वीआर" के अनुसार की जाती है। अन्य प्रकार की संपत्तियों और देनदारियों के प्राप्त अनुमानों से, कई स्थितियों के आधार पर, जैसे खातों की गतिविधि/निष्क्रियता, डेबिट और क्रेडिट शेष का आकार, आस्थगित और मान्यता प्राप्त कर देनदारियों की गणना की जाती है। जिसके बाद, आस्थगित कर देनदारियों को प्रविष्टियों "Dt 68.04.2 Kt 77" (IT की मान्यता) या "Dt 77 Kt 68.04.2" (IT का पुनर्भुगतान) द्वारा लेखांकन में दर्ज किया जाता है; और आस्थगित कर संपत्तियां "Dt 09 Kt 68.04.2" (OTA की मान्यता) या "Dt 68.04.2 Kt 09" (OTA का पुनर्भुगतान) प्रविष्टियों द्वारा दर्ज की जाती हैं।
लेखांकन लाभ या हानि की राशि को आयकर दर से गुणा करने के लिए, प्रविष्टि "Dt 99.02.1 Kt 68.04.2" या "Dt 68.04.2 Kt 99.02.2" की जाती है।
खाता 68.04.2 पर परिणामी शेष राशि 68.04.1 खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है "आयकर के लिए बजट के साथ गणना"
सिस्टम में आयकर दर पर डेटा शामिल नहीं है। अजीब बात है, पहली बार आयकर की गणना करते समय यह एक काफी सामान्य स्थिति है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रत्येक संगठन के लिए दरें निर्दिष्ट की जानी चाहिए।
सिस्टम में "लेखांकन और कर लेखांकन खातों के बीच पत्राचार" तालिका शामिल नहीं है, जो लेखांकन और कर खातों के बीच संबंध स्थापित करती है। जब आप डेटाबेस में काम करना शुरू करते हैं तो यह तालिका स्वचालित रूप से भर जाती है, इसलिए त्रुटि केवल मैन्युअल रूप से जोड़े गए खातों पर लागू होती है। उदाहरण के लिए, यदि हम मौजूदा लेखांकन खाते में एक नया उप-खाता जोड़ते हैं, तो हमें संबंधित कर खाते को इंगित करना होगा इसके लिए।
इसके अलावा, ऊपर वर्णित संपत्तियों और देनदारियों और कर खातों के प्रकारों के बीच कनेक्शन की तालिका के लिए धन्यवाद, जो कठोर है और उपयोगकर्ताओं द्वारा इसे बदला नहीं जा सकता है, आयकर खातों के चार्ट में नए खाते बनाते समय, सिस्टम को आवश्यक पत्राचार नहीं मिल सकता है तालिका और गलत तरीके से गणना करें। नए लेखांकन अनुभागों को स्वचालित करते समय अक्सर ऐसा होता है। इस समस्या को केवल कॉन्फ़िगरेशन को संशोधित करके हल किया जा सकता है, हालांकि यह बहुत सरल है।
प्रविष्टियाँ उत्पन्न करने के सिद्धांत के आधार पर, हम पाते हैं कि लेखांकन डेटा कर लेखांकन डेटा और स्थायी और अस्थायी अंतर के योग के बराबर होना चाहिए। नतीजतन, सही लेखांकन निम्नलिखित समानता की विशेषता है: बीयू = एनयू + पीआर + वीआर। सिद्धांत रूप में, इस समानता को उन सभी खातों के शेष और टर्नओवर के लिए संतुष्ट किया जाना चाहिए जिनके लिए पत्राचार स्थापित किया गया है, हालांकि, कर लेखांकन खातों के मानक सेटअप में भी, सभी खाते इस आवश्यकता को पूरा नहीं करते हैं। उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत खाते का टर्नओवर सभी पारस्परिक निपटान खातों के टर्नओवर के योग से मेल नहीं खा सकता है। इस मामले में, आपको उन सभी खातों का पता लगाना चाहिए जिनके लिए नियम का उल्लंघन किया गया है और मूल्यांकन करना चाहिए कि क्या इससे वास्तव में कोई त्रुटि होती है। एक विशिष्ट कॉन्फ़िगरेशन में, "लेखांकन और कर लेखांकन डेटा की तुलना" रिपोर्ट का उपयोग समानता की जांच के लिए किया जाता है।
यदि आस्थगित कर परिसंपत्तियों और/या देनदारियों की गणना सही ढंग से की जाती है, तो कर लेखांकन में लेखांकन प्रकार "वीआर" के साथ, 90 और 91 को छोड़कर, सभी खातों के लिए महीने के कारोबार की राशि को आयकर दर से गुणा किया जाता है। , लेखांकन में खाते 77 और 09 के अनुसार महीने के टर्नओवर की राशि के बराबर होना चाहिए। (और यह तुलना संपत्ति और देनदारियों के प्रकार से सबसे अच्छी तरह से की जाती है)। इस समानता को पूरा करने में विफलता त्रुटियों की उपस्थिति को इंगित करती है। मानक रिपोर्ट "गणना संदर्भ" स्थायी और अस्थायी अंतर "का उपयोग करके एक समान जांच की जा सकती है।
यदि स्थायी कर परिसंपत्तियों और/या देनदारियों की गणना सही ढंग से की जाती है, तो निम्नलिखित समीकरण मान्य है: लेखांकन प्रकार "पीआर" के साथ कर लेखांकन में खाते 90 और 91 में महीने के लिए कारोबार का योग, लाभ से गुणा किया जाता है कर की दर लेखांकन में खाता 99.02.3 (पीएनओ+पीएनए) के महीने के कारोबार के बराबर है। तदनुसार, समानता प्राप्त करने में विफलता एक त्रुटि है।
मैन्युअल प्रविष्टियाँ बनाना। यह भी कहा जाना चाहिए कि इस नियम के उल्लंघन से जरूरी नहीं कि आयकर की गणना में त्रुटि हो।
खाता 68.04.2 ("आयकर की गणना") मैन्युअल प्रविष्टियों के बिना, केवल स्वचालित रूप से उत्पन्न होना चाहिए।
उचित लेखांकन के साथ, लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में खाता 99 में कोई मैन्युअल प्रविष्टियाँ नहीं होनी चाहिए।
सभी मामलों में, खाता 68 के क्रेडिट पर टर्नओवर की राशि डेबिट किए गए खातों के साथ पत्राचार में परिलक्षित होती है। महीने के अंत में, डेबिट द्वारा, महीने के कुल योग और अगले महीने की शुरुआत में शेष राशि को कुछ देनदारों (लेनदारों) और समग्र रूप से विवरण के लिए पढ़ा जाता है।
संबंधित खातों के संदर्भ में महीने के लिए खातों के क्रेडिट पर टर्नओवर को जर्नल ऑर्डर नंबर 8 में स्थानांतरित किया जाता है।
खाता 68 के लिए सिंथेटिक लेखांकन "करों और शुल्कों की गणना" वर्तमान बैलेंस शीट में किया जाता है, जहां विश्लेषणात्मक खातों के लिए टर्नओवर शीट से शेष राशि और टर्नओवर दर्ज किए जाते हैं। विश्लेषणात्मक खातों के लिए टर्नओवर शीट के परिणामों की तुलना संबंधित सिंथेटिक खाते के परिणामों से की जाती है - वे बराबर होने चाहिए।
खाता 68.04.2
टर्नओवर बैलेंस शीट में शामिल सभी उप-खातों के लिए टर्नओवर और बैलेंस रिकॉर्ड करने के बाद, खाता 68 के लिए अंतिम बैलेंस जनरल लेजर में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
बैलेंस शीट बनाते समय, खाता 68 का डेबिट शेष उसकी परिसंपत्तियों में परिलक्षित होता है, और क्रेडिट शेष उसकी देनदारियों में परिलक्षित होता है।
खाता 68 पर क्रेडिट टर्नओवर करों के लिए बजट में उद्यम के ऋण के संचय को दर्शाता है, और डेबिट टर्नओवर बजट में करों के भुगतान को इंगित करता है।
खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में क्रेडिट शेष कर के प्रकार द्वारा बनाए रखा जाता है। इस प्रकार, इन्वेंटो एलएलसी - "व्यक्तिगत आयकर भुगतान" में खाता 68 के लिए उप-खाता 68-2 खोला गया था। उद्यम में, खाता 68 के प्रत्येक उप-खाते के लिए, संचयी विवरण बनाए रखे जाते हैं, जो रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में डेबिट या क्रेडिट द्वारा शेष राशि, संबंधित खातों के संकेत के साथ खाता कारोबार, डेबिट और क्रेडिट का योग और प्रदर्शन दर्शाते हैं। संतुलन।
खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों के अनुसार, संगठन के कर्मचारियों के वेतन की गणना लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होती है, खाता 20 का डेबिट - खाता 70 का क्रेडिट। खाता 68 के लिए करों के प्रकार के अनुसार उप-खाते खोले गए हैं।
व्यक्तिगत आयकर की रोकी गई राशि प्रत्येक माह के अंतिम दिन खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 70 के डेबिट में परिलक्षित होती है। बजट में कर का स्थानांतरण (खाता 68 के डेबिट में पोस्टिंग, उपखाता 2 "व्यक्तिगत आयकर गणना", और खाता 51 का क्रेडिट) उस दिन किया जाता है जिस दिन कर्मचारियों को पैसा जारी किया जाता है।
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खाता 68.04.1 - बजट वाले खाते
खाता 68.04.1 "बजट के साथ निपटान"
खाते के बारे में सामान्य जानकारी:
खाते के समानार्थी शब्द हैं: स्कोर 68.4.1, स्कोर 68-04-1, स्कोर 68/04/1, स्कोर 68 04 1, स्कोर 68@04@1
खाते का प्रकार: सक्रिय निष्क्रिय
अन्य खाते भी देखें खातों का संचित्र:खातों का संपूर्ण चार्ट
पीबीयू भी देखें: सभी पीबीयू
खाते की विशेषताएँ/विवरण:
उप-खाता 68.04.1 "बजट के साथ निपटान" का उद्देश्य संगठनों के आय (लाभ) कर के लिए बजट के साथ निपटान की जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करना है। यह खाता पीबीयू 18/02 "आयकर गणना के लिए लेखांकन" के अनुसार की गई आयकर की राशि की गणना के विवरण को प्रतिबिंबित नहीं करता है।
जो संगठन पीबीयू 18/02 के प्रावधानों को लागू नहीं करते हैं, वे खाता 99.01 "लाभ और हानि" के साथ पत्राचार में इस उप-खाते पर बजट के लिए देय आयकर राशि (या बजट के भुगतान के लिए देय राशि में कमी) को दर्शाते हैं।
पीबीयू 18/02 के प्रावधानों को लागू करने वाले संगठन उप-खाते 68.04.2 "आयकर की गणना" के साथ पत्राचार में इस उप-खाते में बजट के लिए देय वर्तमान आयकर राशि (या बजट के भुगतान के लिए देय राशि में कमी) के संचय को दर्शाते हैं।
विश्लेषणात्मक लेखांकन उन बजटों के लिए किया जाता है जिनमें कर जमा किया जाना है (उप-खाता "बजट स्तर")। सबकॉन्टो निम्नलिखित मान ले सकता है:
- "संघीय बजट",
- "क्षेत्रीय बजट"
- "स्थानीय बजट"।
मूल खाते का विवरण: खाते का विवरण 68.04 "आयकर"
व्यापार का संचालन:
"प्रारंभिक शेष दर्ज करना: आयकर"
खर्चे में लिखना 000 "उप खाता"श्रेय 68.04.1 "बजट के साथ गणना"
किस दस्तावेज़ का उपयोग किया जाता है:
- प्रारंभिक शेष दर्ज करना"एंटरप्राइज़" मेनू में, ऑपरेशन का प्रकार: " करों और शुल्कों की गणना (खाते 68, 69)"
"आयकर के बजट में ऋण चुकाने के लिए संगठन के चालू खाते से धन का हस्तांतरण"
खर्चे में लिखना 68.04.1 "बजट के साथ गणना"श्रेय 51 "चालू खाते"
किस दस्तावेज़ में उपयोग किया जाता है 1एस:अकाउंटिंग 2.0/1एस:अकाउंटिंग 3.0:
- चालू खाते से डेबिट करना"बैंक" मेनू में, ऑपरेशन का प्रकार: " कर हस्तांतरण"
"पीबीयू 18/02 लागू करने वाले संगठनों के लिए आयकर की गणना"
खर्चे में लिखना 68.04.2 "आयकर की गणना"श्रेय 68.04.1 "बजट के साथ गणना"
किस दस्तावेज़ में उपयोग किया जाता है 1एस:अकाउंटिंग 2.0/1एस:अकाउंटिंग 3.0:
- नियमित संचालन आयकर की गणना"
"उन संगठनों के लिए आयकर की गणना जो पीबीयू 18/02 लागू नहीं करते हैं"
खर्चे में लिखना 99.01.1 "मुख्य कर प्रणाली के साथ गतिविधियों से लाभ और हानि"श्रेय 68.04.1 "बजट के साथ गणना"
किस दस्तावेज़ में उपयोग किया जाता है 1एस:अकाउंटिंग 2.0/1एस:अकाउंटिंग 3.0:
- नियमित संचालनमेनू में "ऑपरेशंस - महीने का समापन" ऑपरेशन का प्रकार: " आयकर की गणना"
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