В съответствие със счетоводните разпоредби PBU 19/02, за да се приемат активи за счетоводство като финансови инвестиции, трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия:
наличието на надлежно оформени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, ликвиден риск и др.);
способността да носи икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще под формата на лихва, дивиденти или увеличение на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната (обратно) цена на финансова инвестиция и нейната покупна стойност в резултат на размяната му, използване за погасяване на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и т.н.).
Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които са определени датата и цената на погасяване (облигации, сметки); вноски в уставния (дялов) капитал на други организации (включително дъщерни дружества и зависими бизнес дружества); заеми, предоставени на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на вземане; вноски на партньорска организация по договор за обикновено дружество.
Финансовите инвестиции на организацията не включват:
собствени акции, закупени от акционерите от акционери за последваща препродажба или заличаване;
сметки, издадени от организацията-запис на заповед на организацията-продавач при плащане на продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги;
инвестиции на организация в недвижими имоти и друго имущество, което има материална форма, предоставено от организацията срещу заплащане за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доходи;
благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити за цели, различни от обичайните дейности.
В зависимост от характера на финансовите инвестиции, реда на тяхното придобиване и използване единицата на финансовите инвестиции може да бъде серия, партида и др. хомогенен набор от финансови инвестиции.
За държавни ценни книжа и ценни книжа на други организации, приети за счетоводство, аналитичното счетоводство трябва да съдържа най-малко следната информация: име на емитента и наименование на ценната книга, номер, серия и др., номинална цена, покупна цена, разходи, свързани с придобиването на ценни книжа, общо количество, дата на покупка, дата на продажба или друго разпореждане, място на съхранение.
Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство по първоначалната им цена. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити срещу заплащане, се признава като размер на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и такси).
Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:
суми, изплатени в съответствие с договора на продавача;
суми, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако на организацията се предоставят информационни и консултантски услуги, свързани с вземането на решение за придобиване на финансови инвестиции, и организацията не вземе решение за такова придобиване, цената на тези услуги се включва във финансовите резултати на търговска организация ( като част от други разходи) или увеличение на разходите на организация с нестопанска цел за този отчетен период, когато е взето решение да не се купуват финансови инвестиции; (изменен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2006 г. N 116n)
възнаграждение, изплатено на посредническа организация или друго лице, чрез което са придобити активи като финансови инвестиции;
други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.
Общите и други подобни разходи не се включват в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.
Ако размерът на разходите (с изключение на сумите, платени в съответствие със споразумението на продавача) за придобиване на такива финансови инвестиции като ценни книжа е незначителен в сравнение със сумата, платена в съответствие със споразумението на продавача, организацията има право да признае тези разходи като други разходи на организацията през този отчетен период, в който посочените ценни книжа са приети за счетоводство. (изменен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2006 г. N 116n)
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, направени като вноска в уставния (акционерния) капитал на организацията, се признава като тяхната парична стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго.
Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, получени от организацията безплатно, като например ценни книжа, се признава като:
текущата им пазарна стойност към датата на приемане за осчетоводяване. За целите на настоящия регламент текущата пазарна стойност на ценните книжа означава тяхната пазарна цена, изчислена по установения ред от организатора на търговия на пазара на ценни книжа;
сумата на средствата, които могат да бъдат получени в резултат на продажбата на получени ценни книжа към датата на приемането им за счетоводство - за ценни книжа, за които пазарната цена не е изчислена от организатора на търговия на пазара на ценни книжа.
Първоначалната цена на финансовите инвестиции, по която те са приети за счетоводство, може да се промени в случаите, установени със закон
За целите на последващата оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи: финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по начина, установен от PBU 19/02, и финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не е определена.
Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по предписания начин, се отразяват във финансовите отчети в края на отчетната година по текущата пазарна стойност, като се коригира оценката им към предходната отчетна дата. Организацията може да прави тази корекция ежемесечно или тримесечно.
Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текущата пазарна стойност към датата на отчета и предишната оценка на финансовите инвестиции се приписва на финансовите резултати на търговска организация (като част от други приходи или разходи) или увеличение на приходите или разходи на организация с нестопанска цел в съответствие със сметката за финансови инвестиции. (изменен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2006 г. N 116n)
Финансовите инвестиции, за които не е определена текущата пазарна стойност, подлежат на отразяване в счетоводството и финансовите отчети към датата на отчета по първоначалната им стойност.
Приходите от финансови инвестиции се признават като приходи от обичайни дейности или други приходи в съответствие със Счетоводните разпоредби „Приходи на организацията“ PBU 9/99, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. N 32n (регистриран в Министерството на правосъдието на Руската федерация на 31 май 1999 г., регистрационен номер 1791).
Разходите, свързани с предоставянето на заеми от една организация на други организации, се признават като други разходи на организацията. (изменен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2006 г. N 116n)
Разходите, свързани с обслужването на финансовите инвестиции на организацията, като плащане на банкови и/или депозитарни услуги за съхранение на финансови инвестиции, предоставяне на извлечение от сметка за ценни книжа и др., се признават като други разходи на организацията. (изменен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2006 г. N 116n)
Тема 10. Счетоводно отчитане на финансовите инвестиции
Понятие и видове финансови инвестиции.
Оценка на финансовите инвестиции в счетоводството.
Счетоводно отчитане на капиталовите инвестиции.
Счетоводно отчитане на дългови финансови инвестиции.
Счетоводно отчитане на предоставените заеми.
Понятие и видове финансови инвестиции.
Счетоводното отчитане на финансовите инвестиции се регулира от Правилника за счетоводство „Отчитане на финансовите инвестиции“ (PBU 19/02) от 10 декември 2002 г., № 126n. Финансови инвестиции могат да бъдат направени от организацията:
1) в ценни книжа (акции, държавни облигации, корпоративни облигации, депозити, финансови и търговски сметки, чекове и други производни ценни книжа);
2) под формата на вноски в уставния капитал;
3) под формата на предоставени дългосрочни и краткосрочни заеми.
Финансовите инвестиции от втора и трета група могат да бъдат направени в парична и материална форма.
Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство при едновременното изпълнение на следните условия:
наличие на правилно изпълнени документи, потвърждаващи собствеността на организацията;
преход към организиране на финансови рискове (риск от несъстоятелност, риск от промяна на цените и др.);
способността да носи икономически ползи на организацията.
Финансовите инвестиции не включват:
собствени акции, закупени от акционери за последваща продажба или заличаване;
сметки, издадени от организацията-запис на заповед на организацията-продавач при плащане на продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги;
инвестиции в движими и недвижими имоти с материална форма, предоставени от организация срещу възнаграждение за временно ползване;
благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити за цели, различни от обичайните дейности.
Счетоводното отчитане на финансовите инвестиции се извършва по активна сметка 58 „Финансови инвестиции“, към която могат да бъдат открити следните подсметки:
58-1 „Дялове и акции”;
58-2 „Дългови ценни книжа”;
58-3 „Предоставени заеми”;
58-4 „Депозити по договор за обикновено дружество“ и др.
Оценка на финансовите инвестиции в счетоводството.
Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство по тяхната историческа цена, което означава сумата на действителните разходи за придобиване. Първоначалната стойност на финансовите инвестиции включва:
разходите за придобиване на финансови инвестиции съгласно договора;
разходи за информационни и консултантски услуги;
разходите за посреднически комисионни;
други разходи, свързани с придобиването на финансови инвестиции.
За финансови инвестиции, които подлежат на счетоводна оценка по текуща пазарна стойност, през отчетния период може да се извърши допълнителна оценка или дисконтиране:
Дебит 58, кредит 91.1 – преоценка поради увеличение на текущата пазарна стойност на финансовата инвестиция;
Дебит, 91.2, кредит 58 – намаление поради намаление на текущата пазарна стойност на финансова инвестиция.
Ако има признаци на обезценяване на финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена, организацията трябва да провери наличието на условия за устойчиво намаляване на стойността на тези финансови инвестиции. Ако тестът за обезценка потвърди траен значителен спад в стойността на финансовите инвестиции, организацията създава резерв за обезценка на финансови инвестиции поради формирането на други разходи. Резервът се отчита в сметка 59 „Провизии за обезценка на финансови инвестиции“. Създаването на резерва се отразява чрез осчетоводяването: дебит 91-2, кредит 59.
Във финансовите отчети стойността на тези финансови инвестиции е посочена минус размера на формирания резерв за обезценка. Ако резултатите от проверката за обезценка на финансови инвестиции разкрият увеличение на тяхната прогнозна стойност, тогава размерът на предварително създадения резерв за обезценка на финансови инвестиции се коригира към неговото намаление и увеличение на финансовия резултат (като част от други приходи): дебит 59, кредит 91-1.
Оценката на изтеглящите се финансови инвестиции се извършва по един от следните начини:
1) по първоначалната цена на всяка единица финансова инвестиция;
2) по средна първоначална цена;
3) по първоначалната цена на първите придобити финансови инвестиции (метод FIFO).
Използването на един от методите е предвидено от счетоводната политика на организацията за определена група или вид финансови инвестиции.
Ако финансовите инвестиции имат текуща пазарна стойност, отразена в счетоводството, тогава те се освобождават въз основа на последната оценка.
Счетоводно отчитане на капиталовите инвестиции.
Капиталовите финансови инвестиции означават инвестиции на организации на трети страни в акции с цел участие в управлението на организация или получаване на спекулативен доход, както и придобиване на дял в уставния капитал на организации на трети страни с цел участие в управлението на една организация.
Пример 1.
Организацията Vega придоби 10 акции за 12 000 рубли. Номиналната стойност на една акция е 1000 рубли. Цената на консултантските услуги, предоставени от трета страна, беше 118 рубли, вкл. ДДС 18 рубли.
Цената на придобитите дялове се отразява:
Дебит 58-1 „Дялове и акции“, кредит 51 „Разплащателни сметки“ -12 000 рубли.
В първоначалната цена на акциите са включени разходите за консултантски услуги:
Дебит 58-1 „Дялове и акции“, кредит 51 „Разплащателни сметки“ -100 рубли.
ДДС върху консултантските услуги се отразява:
Дебит 19 „ДДС върху закупени ценности“, кредит 51 „Разплащателни сметки“ - 18 рубли.
Така първоначалната цена на акцията ще бъде:
(12 000 рубли + 100 рубли): 10 акции = 1210 рубли.
Счетоводно отчитане на дългови финансови инвестиции.
Дълговите финансови инвестиции означават финансови инвестиции в дългови ценни книжа (правителствени облигации, корпоративни облигации, чекове, депозити, финансови бонове и стокови менителници). Обикновено облигациите се продават с отстъпка, която при падежа се изплаща на притежателя над платената сума. Освен това облигациите могат също така да предвиждат годишни лихвени плащания.
Пример 2.
Организация закупува пакет облигации с период на обръщение 4 години. Номиналната стойност на пакета облигации е 18 000 рубли. Действителните разходи за придобиване възлизат на 12 000 рубли. Облигациите са приети за осчетоводяване. В края на отчетната година са начислени доходи от облигации в размер на 2000 рубли.
Действителната цена на закупените облигации се отразява:
Дебит 58.2, кредит 76 - 12 000 рубли.
2. Доходи, натрупани от облигации:
Дебит 76, кредит 91.1 - 2000 рубли.
3. Получен доход от облигации:
Дебит 51, кредит 76 - 2000 рубли.
4. Разликата между номиналната и действителната стойност на закупените облигации се отписва като доход се начислява пропорционално на периода на обръщение на облигациите:
Дебит 58-2, кредит 91-1 „Други приходи“ - 1500 рубли.
((18 000 RUB - 12 000 RUB): 4 години).
Счетоводни записвания 2-4 се правят през следващите 3 години, което позволява до края на четвъртата година, чрез дебитиране на сметка 58-2, да се формира номиналната им стойност, по която ще бъдат изплатени от емитента на титуляра. При изкупуване се прави регистър:
Дебит 51, кредит 58-2 - 18 000 рубли.
5. Счетоводно отчитане на предоставените заеми.
Предоставените заеми са дългови задължения за предоставяне на средства (друго имущество) от едно юридическо или физическо лице на друго юридическо лице (физическо лице) без участието на банката. Съгласно клауза 7 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“, размерът на лихвата по заема, предоставен в счетоводството на инвеститора, подлежи на включване в други приходи.
Пример 3.
Организацията предостави паричен заем на юридическо лице за период от 6 месеца в размер на 100 000 рубли. при 30% годишно. Съгласно договора лихвата се начислява и изплаща ежемесечно. След посочения период се получават средства за погасяване на кредита.
Предоставен краткосрочен заем:
Дебит 58-3, кредит 51 - 100 000 рубли.
2. Месечна лихва по предоставения заем:
Дебит 76, кредит 91.1 - 2500 rub.
(100 000 рубли * 30%: 12 месеца)
3. Получени лихви по договора за заем:
Дебит 51, кредит 76 - 2500 rub.
4. Върнат краткосрочен заем:
Дебит 51, кредит 58-3 - 100 000 рубли.
Парите са жизнената сила на икономиката. И ако вашата организация е решила да започне да инвестира, е време да проучите подробно такава област като финансови инвестиции.
С прости думи, това е поставянето на свободните средства на компанията в ценни книжа, депозити и др. за допълнителен източник на печалба. И те прибягват до него, ако се очаква рентабилността да бъде по-висока от тази на собствената дейност на компанията.
А дългосрочните финансови инвестиции се разпределят според периода. Това е инвестиция за период над 12 месеца.
За повече подробности относно техните характеристики, класификация и оценка, финансов анализ и счетоводство, прочетете статията.
Дългосрочните финансови инвестиции са инвестиции за период над една година
Дългосрочните финансови инвестиции са инвестиране на средства или друго имущество в други предприятия с цел генериране на доход или контрол върху тяхната дейност. Те включват инвестиции в уставен капитал, акции, облигации. Финансови инвестиции за период над 1 година се считат за дългосрочни, а за период до 1 година - за краткосрочни.
Текущите активи (оборотен капитал) се състоят от:
- Материални оборотни средства. Те включват суровини и материали, гориво, полуфабрикати, незавършено производство, животни за отглеждане и угояване, разходи за бъдещи периоди, готова продукция, предназначена за продажба, т.е. на склад и изпратени до клиентите.
- Пари. Паричните средства се състоят от парични наличности в касата на организацията, текущата сметка и други банкови сметки.
- Краткосрочни финансови инвестиции.
- Средства в текущи сетълменти. Те включват различни видове вземания, които се разбират като дългове на други организации или лица на тази организация.
Длъжниците се наричат длъжници. Вземанията се състоят от дълг от купувачи за продукти, закупени от тази организация, от отговорни лица за суми, издадени им по сметка и т.н. Текущите активи се отразяват във втория раздел на активите на баланса. Дългосрочни финансови инвестиции - инвестиции на предприятие в различни финансови инструменти за период от повече от една година.
Основните форми на дългосрочни финансови инвестиции са:
- инвестиции в дългосрочни борсови инструменти (акции, облигации и др.);
- инвестиции в дългосрочни парични инструменти (депозити в банки и др.);
- инвестиции в уставния капитал на съвместни предприятия. Дългосрочните финансови инвестиции се включват в нетекущите (дългосрочните) активи на предприятието.
Източник: "pravo.studio"
Финансови инвестиции - видове, отчитане и анализ
Дългосрочните и краткосрочните финансови инвестиции са инвестиции на парични средства или други активи в ценни книжа на различни предприятия, извършващи стопанска дейност.
Основните цели на всички финансови инвестиции:
- Получаване на печалба,
- превръщане на вашите спестявания в ценни книжа с висока ликвидност,
- установяване на официални отношения с емитиращото дружество или поемане на контрол върху него,
- получаване на достъп до определени пазарни сегменти,
- създаване на корпоративни интегрирани структури.
Изгледи и обекти
В зависимост от преследваните цели, ликвидност и продължителност финансовите инвестиции обикновено се разделят на дългосрочни и краткосрочни, въпреки че няма ясно дефинирани в закона критерии за това разделение. Но при всякакви обстоятелства такова разграничение днес е много важно, т.к счетоводството и отчетността както за дългосрочните, така и за краткосрочните инвестиции се показват по различен начин.
Днес обекти на финансови инвестиции могат да бъдат:
- облигации на общински и държавни заеми,
- акции на предприятия и организации на трети страни,
- банкови депозити,
- дългови ценни книжа,
- вземания, които са получени под формата на отстъпки върху правото да претендират различни вноски в уставния капитал и др., както на дъщерни дружества, така и на напълно зависими организации и много други. и т.н.
Дългосрочен
Дългосрочните инвестиции включват преки инвестиции във всякакви финансови инструменти за период над 1 година, както и други видове инвестиции, които не могат да бъдат продадени по всяко време.
От това следва, че тези инвестиции, които първоначално са били планирани да бъдат направени по-рано от 1 година, също могат да станат дългосрочни в случаите, когато въз основа на пазарната ситуация организацията признае невъзможността за тяхното изпълнение в кратък период от време. Тук говорим за слабо ликвидни или напълно неликвидни активи.
Трябва да се отбележи, че чрез инструментите на дългосрочните финансови инвестиции могат косвено да се реализират и краткосрочни инвестиции.
Например, вместо да инвестирате капитал в закупуването на дълготрайни активи, които ще развият ново производство, можете да закупите корпоративните права на предприятие (контролен пакет акции), което вече притежава съответните активи, или да създадете дъщерно дружество, давайки му уставен капитал , чрез които ще се осъществяват дейностите.реална инвестиция.Обектите на дългосрочните финансови инвестиции днес включват:
- акции (с други думи, ценни книжа, които напълно удостоверяват правата на собственост);
- облигации, сметки, инвестиционни, както и спестовни сертификати (акции, удостоверяващи всички заемни отношения);
- инвестиции в уставния капитал на трети страни, както местни, така и чуждестранни предприятия;
- облигации на местни и накрая държавни заеми;
- инвестиции в асоциирани дружества и предприятия, в които повече от 25% от акциите принадлежат на инвеститора и които не са съвместни предприятия или дъщерни дружества на инвеститора.
Краткосрочен
Краткосрочните финансови инвестиции включват инвестиционни депозити в различни финансови инструменти за кратък период от време - до 1 година. Този вид финансова инжекция е форма на временно използвани свободни средства на организацията с цел по-нататъшни печалби и защитата им от инфлационни процеси.
Поради доста високата ликвидност на този вид инвестиция, тя се приравнява на готово платежно средство, следователно служи като гаранция за предприятията за неотложни задължения. С други думи, във финансовия мениджмънт краткосрочните инвестиции се третират като еквивалентни на активи, деноминирани в пари.
Днес краткосрочните финансови инвестиции са широко популярни както сред частните (малки) инвеститори, така и сред големите корпорации и компании, които обикновено са юридически лица. Това се случва, защото въпреки обнадеждаващите прогнози, състоянието на икономиката не е от най-стабилните и много инвеститори имат опасения относно инвестирането на собствения си капитал в някакви дългосрочни проекти.
По правило инвеститорите планират да купуват и бързо да продават ценни книжа. Те правят това, за да получат очакваната печалба в кратък период от време (няколко месеца). Трябва да се отбележи, че при извършване на краткосрочни инвестиции понякога се използва вътрешна информация, която не винаги е получена от законни източници и не винаги отговаря на действителността.
Също така трябва да знаете, че този вид инвестиции, направени във всички видове депозитни сертификати или депозити, краткосрочни облигации, сметки, спестовни сертификати и много други. и т.н. не винаги може да донесе значителен доход на инвеститора. Поради тази причина трябва да се вземе предвид наличието на рискове.
Ако не толкова отдавна, по време на краткосрочно инвестиране, беше възможно да не се оценяват обменните курсове и политическата ситуация, днес тези рискове имат огромна тежест при оценката на инвестиционните обекти.
Когато правят финансови инвестиции, както юридическите, така и частните инвеститори често търсят помощ (анализ) от анализатори, които могат да съотнесат печалбите от инвестирания капитал и рисковете за няколко месеца напред.
Анализ на финансовите инвестиции
Анализът на финансовите инвестиции е набор от методи за управление, извършвани с цел вземане на взаимноизгодно решение относно използването на свободните средства на организацията. Нивото на ефективност на финансовите инвестиции се изчислява чрез сравнение, изразено като паричен поток от ресурси и крайните резултати от тяхното използване. Като цяло това сравнение в общата икономика е анализ на инвестициите.
Какви са предизвикателствата пред инвестиционния анализ?
- Първо, това е изборът на най-високо ефективната инвестиция сред другите инвестиции като цяло.
- На следващо място, намиране на най-ефективния инвестиционен портфейл.
- Важен въпрос, който се решава чрез анализа на финансовите инвестиции, е изчисляването на излишъка от резултати, изразени в пари, с други думи, рентабилността на тези инвестиции.
Анализът на финансова инвестиция позволява на инвеститора да изчисли доходността на своите инвестиции в момента и в близко бъдеще. При всякакви обстоятелства анализът на финансовите инвестиции има за цел да мотивира решението на инвеститора да инвестира собствените си пари в конкретна организация, фирма, компания, производство и др.
Нека веднага да отбележим, че по време на инвестиционния анализ често се използват специални програми, които позволяват многофакторен анализ.
Отчитане на краткосрочни и дългосрочни финансови инвестиции
Всички компании, участващи в инвестиционни дейности, трябва да водят отчетност за финансовите инвестиции. По същество инвестициите в стойностно изражение могат да имат текуща пазарна стойност и номинална стойност:
- Номиналната стойност е сумата, която е посочена директно върху формуляра на която и да е от ценните книжа. Размерът на уставния капитал е съвкупността от всички акции по номинална стойност.
- Текущата стойност на инвестицията е обменната или продажната цена на дял (ценна книга) между купувачи и продавачи на тези активи. Цената, която се определя в резултат на пазарните котировки за различните акции, е тяхната пазарна стойност.
В организациите финансовите инвестиции се записват като активи или по цена на придобиване, или по себестойност.
Себестойността включва разходите за възнаграждение на дилъри и агенти, плащания към доставчици, такси от регулаторни органи и фондови борси, такси за банкови услуги, такси и данъци върху парични преводи, такси за консултанти и др.Първоначално (в момента на придобиване) счетоводното отчитане на дългосрочните и краткосрочните инвестиции се извършва по цената на тяхното закупуване, а
- покупна цена;
- стойност с преоценка;
За краткосрочни депозити:
- пазарна цена;
- най-ниска цена (пазарна или придобивна).
Доходността или загубата поради промени в пазарната цена на краткосрочните инвестиции се признават в отчетните периоди, в които са възникнали. Ако вземем аналитичното счетоводно отчитане както на дългосрочните, така и на краткосрочните депозити, тогава то се извършва по видовете тези инвестиции, например акции, акции, облигации, а също и по инвестиционни обекти, т.е. по имена на емитенти.
Аналитичното отчитане на финансовите депозити дава възможност за получаване на пълна, навременна и надеждна информация.
За целта всички акции, притежавани от дружеството, се описват в счетоводния дневник. Този дневник съдържа следната информация:
- име на емитента,
- покупка, след това номинална стойност за всички ценни книжа,
- серийни номера,
- дата на продажба и дата на покупка,
- техния общ брой и други точки.
В случаите, когато тези ценни книжа се съхраняват в депозитарии, техните данни трябва да бъдат записани в този дневник. Счетоводното отчитане на финансовите инвестиции включва и извършване на инвентаризация.
При инвентаризацията се проверяват предоставените заеми и реалните разходи директно за закупуване на дялове. Извършва се анализ на правилността на изпълнението на тези ценни книжа, количественото съответствие със счетоводните данни, реалността на тяхната стойност и правилното отразяване на доходността или загубите от извършените с тях сделки.Освен това, по време на инвентаризация на текущите инвестиции е важно да се съгласуват идентификационните данни на предприятието и отчетите на организациите, които изпълняват функциите по поддържане на регистър и съхраняване на ценни книжа. В общ смисъл счетоводното отчитане на финансовите инвестиции включва използването на общи счетоводни инструменти и методи (регистри, аналитични и синтетични данни, данъчно счетоводство, счетоводство и др.).
Ефективност
Основна роля в процеса на обосноваване дали е препоръчително или не да се правят финансови инвестиции играе определянето на тяхната ефективност. Инвестиционният проект се счита за доста ефективен, ако в допълнение към безопасността на инвестираните средства на инвеститора е осигурено тяхното стабилно увеличение. Нивото на ефективност на инвестициите се определя чрез сравнение с други видове инвестиции.
А икономическата оценка на пряката ефективност на инвестициите се определя с помощта на статистически и динамични методи:
- отстъпка,
- определяне на текущата нетна стойност,
- рентабилност,
- изчисляване на изплащането,
- определяне на прогнозни норми на рентабилност, вкл. вътрешни и др.
Източник: "infofx.ru"
DFW. Отражение в счетоводния баланс
В ред 140 „Дългосрочни финансови инвестиции” се отразяват:
- Дебитно салдо по сметка 58 „Финансови инвестиции“, по отношение на финансови инвестиции с период на падеж (циркулация) повече от 12 месеца - плюс
- Дебитно салдо по сметка 55 „Специални сметки в банки“, по отношение на суми по депозитни сметки, свързани с дългосрочни инвестиции - минус
- Кредитно салдо по сметка 59 „Провизия за обезценка на финансови инвестиции”, по отношение на суми, свързани с дългосрочни инвестиции - плюс
- Дебитно салдо по сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ по отношение на дългосрочни лихвоносни заеми, издадени на служители
Финансовите инвестиции включват:
- държавни и общински ценни книжа;
- ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които са определени датата и цената на изплащане (облигации, сметки);
- вноски в уставния (дялов) капитал на други организации (включително дъщерни дружества и зависими бизнес дружества);
- заеми, предоставени на други организации;
- депозити в кредитни институции;
- вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на вземане;
- вноски на партньорската организация по договор за обикновено дружество;
- други подобни инвестиции.
Финансовите инвестиции на организацията не включват:
- собствени акции, закупени от акционерите от акционери за последваща препродажба или заличаване;
- сметки, издадени от организацията-запис на заповед на организацията-продавач при плащане на продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги;
- инвестиции на организация в недвижими имоти и друго имущество, което има материална форма, предоставено от организацията срещу заплащане за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доходи;
- благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити за цели, различни от обичайните дейности.
Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:
- суми, изплатени в съответствие с договора на продавача;
- суми, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи.
Ако на организацията се предоставят информационни и консултантски услуги, свързани с вземането на решение за придобиване на финансови инвестиции, и организацията не вземе решение за такова придобиване, цената на тези услуги се отнася до:
- върху финансовите резултати на търговска организация (като част от други разходи),
- или за увеличаване на разходите на организация с нестопанска цел през отчетния период, когато е взето решение да не се придобиват финансови инвестиции;
- възнаграждение, изплатено на посредническа организация или друго лице, чрез което са придобити активи като финансови инвестиции;
- други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.
Финансовите инвестиции се считат за дългосрочни, ако техният падеж (период на обращение) надвишава 12 месеца.
Във финансовите отчети най-малко следната информация подлежи на оповестяване, като се вземе предвид изискването за същественост:
- методи за оценка на финансовите инвестиции при тяхното освобождаване по групи (видове);
- последиците от промените в методите за оценка на финансовите инвестиции при тяхното освобождаване; стойността на финансовите инвестиции, за които може да се определи текущата пазарна стойност, и финансовите инвестиции, за които не може да се определи текущата пазарна стойност;
- разликата между текущата пазарна стойност към отчетната дата и предходната оценка на финансовите инвестиции, по която е определена текущата пазарна стойност;
- за дългови ценни книжа, за които текущата пазарна стойност не е определена - разликата между първоначалната стойност и номиналната стойност през периода на тяхното обращение, начислена в съответствие с процедурата, установена в параграф 22 от настоящия регламент;
- стойност и видове ценни книжа и други финансови инвестиции, обременени с обезпечения;
- стойността и видовете оттеглени ценни книжа и други финансови инвестиции, прехвърлени на други организации или лица (с изключение на продажба);
- данни за резерва за обезценка на финансови инвестиции, като се посочват: видът на финансовите инвестиции, размерът на резерва, създаден през отчетната година, размерът на резерва, признат като друг приход за отчетния период; използваните резерви през отчетната година;
- за дългови ценни книжа и предоставени заеми - данни за оценката им по дисконтирана стойност, за стойността на дисконтираната им стойност, за използваните методи на сконтиране (оповестяват се в приложенията към баланса и отчета за приходите и разходите).
Източник: "mvf.klerk.ru"
Инвестиционно счетоводство
Финансовите инвестиции са инвестиции на организации в държавни ценни книжа, вноски в уставните фондове на други предприятия, заеми, предоставени на други организации в Руската федерация и в чужбина.
Финансовите инвестиции се разделят на краткосрочни (за период до 1 година) и дългосрочни (за период над 1 година).
Дългосрочните финансови инвестиции се отчитат в активна сметка 06 „Дългосрочни финансови инвестиции“, която има подсметки:
- 06-1 „Дялове и акции”;
- 06-2 „Облигации”;
- 06-3 „Предоставени заеми.“
Краткосрочните финансови инвестиции се отразяват в активна сметка 58 „Краткосрочни финансови инвестиции” с подсметки:
- 58-1 „Облигации и други ценни книжа”;
- 58-2 „Депозити” (влогове в банка с лихва за определен срок);
- 58-3 „Предоставени заеми.“
- Салдото по тези сметки показва сумата на инвестициите в началото на периода.
- Дебитът отразява получаването на финансови инвестиции (закупуване на ценни книжа, инвестиции в уставния капитал на други компании, издаване на заеми).
- Заемът записва разпореждането с финансови инвестиции (продажба и обратно изкупуване на ценни книжа, връщане на депозити от оторизирани фондове и заеми).
Ако покупната цена е по-ниска от номиналната, разликата между тях е печалба на предприятието, ако е по-висока, това е загуба. Допълнителното начисляване на разликата между покупката и номиналната стойност се записва в кредита на сметка 80 и в дебита на сметки 06 или 58, отписването се записва чрез обратно осчетоводяване.
Отчитане на вноските в уставните фондове на други организации
Вноските в уставните фондове на други предприятия се записват в сметка 06 „Дългосрочни финансови инвестиции“, подсметка 06-1 „Дялове и акции“. Вноските могат да бъдат направени в пари и под формата на вещи. Имуществото като апорт се оценява по споразумение на страните по пазарни цени.
Паричните депозити се отписват от кредита на сметка 51 „Валутна сметка“ или 52 „Валутна сметка“ в дебита на сметка 06. Средствата в чуждестранна валута се конвертират в рубли по официалния обменен курс на Централната банка на Руската федерация, валиден на деня на прехвърляне на средствата.
При прехвърляне на имущество се задължава сметка 06 и се кредитират сметки 46, 47 или 48 (по договорени цени).
Първоначалната (счетоводна) стойност на прехвърленото имущество се отписва в дебита на сметки 46, 47 или 48 от кредита на следните сметки: 01 „Дълготрайни активи“ - до първоначалната им стойност; 04 “Нематериални активи” - по първоначална стойност; 10 „Материали” – за себестойност на материалните запаси; 12 „Малоценни и носещи се артикули” – по тяхната цена и др.
А сумата на амортизацията на прехвърлени дълготрайни активи, нематериални активи и междубанков бизнес се отписва в дебит на сметки 02 „Амортизация на дълготрайни активи“, 05 „Амортизация на нематериални активи“ и 13 „Амортизация на малоценни и износващи се -разкъсващи артикули” и кредита на сметки 47 и 48.
При начисляване на доходи от вноски в уставния капитал на други организации трябва да се има предвид, че доходите от дялово участие в други организации, дивиденти и лихви върху акции и облигации, емитирани в Руската федерация, се облагат с данък.Данъкът се удържа при източника на дохода. Следователно декларираните суми на доходите, дивидентите и лихвите при начисляване следва да се намалят с размера на данъка.
Начисляването на дохода се отразява в дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и кредита на сметка 80 „Печалби и загуби“. При получаване на доход се дебитира сметка 51 „Разплащателна сметка“ или 52 „Валутна сметка“ и се кредитира сметка 76.
Счетоводно отчитане на финансовите инвестиции в акции
Разходите за закупуване на акции първо се записват по сметка 08 „Капиталови инвестиции“ и от нея действителната цена на акциите се отписва в дебита на сметки 06 или 58.
Начисляването на дивиденти се отразява в дебита на сметка 76, подсметка „Изчисления за дивиденти“ и кредита на сметка 80 „Печалби и загуби“.
Размерът на начислените дивиденти се различава от декларирания размер на дивидентите с размера на платения данък върху дохода в съответствие с действащото законодателство.
Получените дивиденти се отразяват в дебита на паричните средства и кредита на сметка 76, подсметка „Изчисления за дивиденти“.
Ако акциите не са изплатени изцяло, ако инвеститорът има право да получи дивиденти и е отговорен за тези инвестиции, акциите се получават в пълния размер на действителните разходи от кредита на сметка 08.
Дебитът на сметка 08 включва депозираната сума от кредита на парични сметки и неплатената част от сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания за закупени акции“. В този случай придобитите дялове се отразяват в счетоводния баланс по действителни разходи, а неплатената част се отразява в позицията на задълженията.
Сумите, внесени за закупуване на акции, се записват в дебита на сметка 76, подсметка „Разплащания за закупени акции“, от кредита на касови сметки 51 или 52. В баланса тези суми се отразяват в позицията вземане.
При получаване на дивиденти в чуждестранна валута могат да възникнат курсови разлики поради разликата в оценката на сумите на дивидентите в рубли по обменния курс на датата на регистрация по сметка 76 и на датата на действителното кредитиране на дивиденти по валутната сметка на организацията. . Курсовите разлики се отнасят по сметка 80 „Печалби и загуби”.
Продажбата на акции се формализира чрез следните транзакции:
- Д-сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори” - за продажната цена на акциите;
- Сметка комплект 48 „Продажба на други активи”;
- Д-т сметка 48 “Продажба на други активи” - за отчетната стойност на акциите;
- Комплект сметки 06 „Дългосрочни финансови инвестиции“ или 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“.
Допълнителните разходи за продажба на акции също се отписват в дебита на сметка 48. Разликата между дебитния и кредитния оборот на сметка 48 показва финансовия резултат от продажбата на акции. Тази разлика се отписва от сметка 48 към сметка 80 „Печалби и загуби“.
При ликвидация на акционерно дружество, чиито акции притежава организацията, се правят същите счетоводни записи, както при продажбата на акции.
Счетоводно отчитане на дългови ценни книжа
Дълговите ценни книжа се разбират като задължения, поставени от емитентите на фондовия пазар за заемане на средства. Нашите дългови ценни книжа включват облигации, депозитни сертификати и менителници. Отчитането на дълговите задължения се извършва по вид, емитент, дата на падеж и се разграничават дългови задължения извън територията на Руската федерация.
Закупените дългови ценни книжа се кредитират по сметки 58 или 06 по действителните разходи за тяхното придобиване (първоначална или балансова стойност), състояща се от покупната цена и разходите за тяхното придобиване.
Покупната цена на дълговите ценни книжа може да се различава от номиналната стойност с размера на премията, платена на продавача, или отстъпката, предоставена на купувача. По-късно първоначалната стойност на закупените дългови ценни книжа се довежда до тяхната номинална стойност.Покупката на дългови ценни книжа се отразява предварително в сметка 08 „Капиталови инвестиции“. Прехвърлянето на средства за закупени ценни книжа се отразява в дебита на тази сметка и в кредита на паричните сметки (51 или 52). Ако плащането на ценни книжа се извършва в материални или други активи, те се отписват от кредита на сметки 47 или 48 в дебит на сметка 08 „Капиталови инвестиции“, т.е. както при закупуване на акции.
След получаване на сертификат за прехвърляне на права върху дългови ценни книжа, те се кредитират в дебита на сметки 58 или 06 от кредита на сметка 08. Ако се закупят дългови ценни книжа на чуждестранни емитенти, разходите за придобиване се преизчисляват в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация в деня на сделката.
Тези ценни книжа се отчитат в рубли и във валутата, в която е изразена номиналната цена на дълга.
Размерът на начислената лихва по дългови задължения се отразява в дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Лихви по дългови задължения“ и кредита на сметка 80 „Печалби и загуби“. Заедно с начисляването на лихви, част от разликата между първоначалната и номиналната стойност на ценните книжа се приписва на финансовия резултат на предприятието.
Ако покупната стойност на закупените ценни книжа е по-висока от номиналната стойност, тогава всеки път, когато се начислява доход от ценните книжа, част от разликата между покупната и номиналната стойност се отписва от кредита на сметки 58 „Краткосрочни финансови инвестиции ” и 06 „Дългосрочни финансови инвестиции” в дебита на сметка 80 „Печалби и загуби”
Ако покупната цена на ценните книжа е по-ниска от номиналната стойност, тогава всеки път, когато върху тях се начислява доход, се добавя допълнителна част от разликата между покупната и номиналната стойност.За размера на дължимия доход от ценни книжа:
- дебитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“;
- за част от разликата между покупката и номиналните стойности, отнасящи се за даден период, се дебитира сметка 06 „Дългосрочни финансови инвестиции“ или 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“;
- Сметка 80 „Печалби и загуби” се кредитира за общата сума на приходите и част от разликата между покупната и номиналната цена.
Към момента на обратно изкупуване (обратно изкупуване) на ценни книжа, независимо от цената, на която са закупени, оценката, в която са записани в сметки 06 или 58, трябва да съответства на номиналната стойност.
При обратно изкупуване (или продажба) на ценни книжа те се отписват от кредита на сметка 06 „Дългосрочни финансови инвестиции“ в дебита на сметка 48 „Продажба на други активи“ по тяхната стойност към момента на продажбата.
Печалбата или загубата от продажбата се отписва от сметка 48 „Продажба на други активи“ към сметка 80 „Печалби и загуби“. Ако покупката и продажбата на ценни книжа в чуждестранна валута се извършва на една и съща валутна цена, може да възникне курсова разлика, която се отписва към финансовия резултат на предприятието - към сметка 80 „Печалби и загуби“.
Счетоводно отчитане на финансовите инвестиции в заеми
Паричните средства и други заеми, предоставени на други предприятия, се отчитат в зависимост от периода на предоставяне в дебита на сметки 06 „Дългосрочни финансови инвестиции“, подсметка 06-3 „Предоставени заеми“ или 58 „Краткосрочни финансови инвестиции“, подсметка 58-3 „Предоставени заеми” от кредитни парични и други сметки.
Начислените дивиденти по заеми се отразяват в дебита на сметка 76 и кредита на сметка 80, а получаването на дивиденти се отразява в дебита на паричните сметки и кредита на сметка 76.Начисляването и получаването на дивиденти по заеми под формата на продукти (строителни работи, услуги) се отразяват първо в дебита на сметка 76 и кредита на сметка 80, след това в дебита на сметки 08 (за цената на получените дълготрайни активи) , 10 (за стойност на получени материали), 12 (за стойност на получени ИБП) и други сметки от кредита на сметка 76.
Погасяването на заеми се отразява в дебита на парични средства или други съответни сметки и в кредита на сметки 06 и 58.
Източник: "e-reading.club"
Дългосрочни (нетекущи) инвестиции
В зависимост от периода на инвестиране финансовите инвестиции се делят на краткосрочни (текущи) и дългосрочни (нетекущи). От инвестиционна гледна точка интерес представляват дългосрочните финансови инвестиции.
Дългосрочните финансови инвестиции представляват разполагането на налични средства на дружеството за период от повече от една година или с цел получаване на допълнителна печалба, или с цел придобиване на влияние върху дружеството, чиито ценни книжа се закупуват, или защото такова инвестирането на средства е по-изгодно в сравнение със собствените операции на организацията в тази област.
Според международните счетоводни стандарти дългосрочните финансови инвестиции се разделят на следните групи:
- инвестиции в капиталови ценни книжа (потвърждаващи правото на инвеститора върху част от имуществото на инвестираното);
- преки инвестиции в уставния капитал на други предприятия;
- инвестиции в дългови ценни книжа (облигации, финансови бонове);
- инвестиции в дългосрочни държавни ценни книжа;
- предоставени заеми на други предприятия, депозити в банки, предоставена финансова помощ;
- други финансови инвестиции, които не са изброени по-горе.
По правило инвестициите в дългосрочни ценни книжа имат най-голям дял от дългосрочните финансови инвестиции.
Дългосрочни ценни книжа са ценни книжа, за които установеният период на падеж (плащане) надвишава една година или инвестиции, за които са направени с намерение за получаване на доход за повече от една година.
И преди всичко в дългосрочни държавни ценни книжа, които по форма са облигации.
Ценната книга е документ, удостоверяващ в съответствие с установената форма и необходимите реквизити имуществени права, чието упражняване или прехвърляне е възможно само след представяне.
Държавни ценни книжа - ценни книжа, издадени от федералното правителство, общинските изпълнителни органи, както и отделни държавни агенции (облигации и други дългови задължения), ценни книжа и уставни капитали на други предприятия, както и заеми, предоставени на други предприятия на територията на Русия Федерация и извън нея.
Източник: "studwood.ru"
Анализ на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции
Дългосрочните инвестиции и финансовите инвестиции на организацията включват:
- дългосрочни (за период над една година) инвестиции на организация в доходоносни активи (ценни книжа) на други организации;
- инвестиции в уставния (акционерния) капитал на други организации, създадени на територията на Руската федерация;
- инвестиции в държавни ценни книжа (облигации и други дългови задължения) и др.;
- заеми, предоставени от организацията на други предприятия.
Дългосрочните инвестиции и финансовите инвестиции се извършват главно за сметка на собствените средства на организацията. В някои случаи за тези цели се привличат банкови заеми и заеми от други организации.
В раздел 6 на Образец № 5 на годишния финансов отчет се разглежда движението и състоянието на източниците на такова финансиране.
Източниците на собствени средства са преди всичко печалбата, която остава на разположение на организацията (фонд за натрупване), както и амортизацията на дълготрайни активи и нематериални активи.
Препоръчително е да се анализират дългосрочните инвестиции и финансовите инвестиции в следните области:
- анализ на обема и динамиката на дългосрочните инвестиции и финансовите инвестиции;
- анализ на структурната им динамика;
- анализ на ефективността на дългосрочните инвестиции и финансовите инвестиции.
Дългосрочните инвестиции (инвестиции в нетекущи активи или капиталови инвестиции) са разходите на икономическия субект за създаване, увеличаване на размера, както и придобиване на нетекущи дълготрайни активи (над една година), които не са предназначени за продажба, с изключение на дългосрочни финансови инвестиции в държавни ценни книжа, ценни книжа и уставни капитали на други организации.
Понятието „инвестиция“ означава частта от актив, от която една организация се нуждае, за да натрупа капитал чрез инвестиция.
Дългосрочните инвестиции са свързани със следните действия:
- осъществяване на капитално строителство под формата на ново строителство, както и реконструкция, разширяване и техническо преоборудване на съществуващи организации и непроизводствени съоръжения;
- придобиване на сгради, постройки, оборудване, транспортни средства и други самостоятелни обекти (или части от тях) на дълготрайните активи;
- придобиване на парцели и съоръжения за управление на околната среда;
- придобиване и създаване на нематериални активи (патенти, лицензи, софтуерни продукти, научноизследователска и развойна дейност, проектантска и проучвателна работа и др.).
Осъществените дълготрайни инвестиции се оценяват на базата на инвентарната стойност на завършените строителни обекти и придобитите отделни видове дълготрайни активи и други дълготрайни активи.
В баланса дългосрочните инвестиции се отразяват в статията „Незавършено строителство“, според която предприемачът показва цената на незавършеното строителство, извършено по икономически и договорни методи.
Източници на финансиране за дългосрочни инвестиции могат да бъдат собствени средства на организациите и привлечени средства - дялово участие в строителството, допълнителни вноски от участниците, дългосрочни банкови заеми, дългосрочни заеми, средства от извънбюджетни фондове, средства от федералния бюджет предоставени на неотменим и възстановим принцип.
Собствените средства, които са източник на финансиране на дългосрочни инвестиции, включват печалби, оставащи на разположение на организациите, амортизационни такси за дълготрайни активи и нематериални активи, застрахователно обезщетение, получено за покриване на загуби и щети от застрахователни събития и др.Разходите за ремонт трябва да се разграничават от капиталовите инвестиции. Ако капиталовите инвестиции осигуряват разширяване на обема на дълготрайните активи или тяхната подмяна, тогава ремонтът поддържа съществуващите дълготрайни активи в работно състояние.
Капиталовите инвестиции се класифицират в следните видове:
- строителни работи:
- работа по изграждането, реконструкцията и разширяването на постоянни и променливи (заглавие) сгради и съоръжения, включително монтаж на строителни конструкции;
- работа по изграждането на основи, основи, носещи конструкции;
- санитарно-монтажни работи;
- за изграждане на водопроводни и канализационни мрежи;
- напоителни дренажни, драгиращи и заблатоподготовителни работи;
- монтаж на артезиански кладенци и кладенци.
- работа по инсталиране на оборудване:
- монтаж и монтаж на производствено технологично, енергийно, подемно и друго оборудване;
- монтаж на индустриално окабеляване, включено в инсталираното оборудване; монтаж и монтаж на сервизни площадки и стълбища, конструктивно свързани с оборудването и др.;
- придобиване на дълготрайни активи:
- закупуване на оборудване, което не изисква монтаж (напълно),
- оборудване, което изисква монтаж, но е закупено като резерва,
- средства за производство, измервателни и други инструменти, инвентар, включен в дълготрайните активи;
- други капиталови инвестиции - разходи за разпределяне на парцели за развитие, придобиване на сгради и конструкции, както и капитални работи, които не могат да бъдат приписани на нито един от изброените видове работа;
- разходите за формиране на основно стадо от възрастни и продуктивни работни животни са специална група капиталови инвестиции в селскостопанските предприятия.
Строителните дейности включват също засаждане на трайни насаждения, напояване на земя, почистване на езера и други водни тела, изкореняване на земя, изграждане на язовири, диги, канали и други съоръжения.
При класифицирането на строителните работи се разграничават: ново строителство, разширение, реконструкция и техническо преоборудване на съществуващи предприятия.
Разширяването на съществуващи предприятия включва изграждането на допълнителни производствени мощности и съоръжения към съществуващо предприятие.
Реконструкция на съществуващи предприятия е реконструкция на съществуващи цехове и съоръжения, като правило, без разширяване на съществуващи сгради и конструкции за основната цел. Когато е необходимо, такова разширение може да се осъществи, когато ново високопроизводително оборудване не може да бъде настанено в съществуващи сгради.
Техническото преоборудване на съществуващите предприятия е набор от мерки за подобряване на техническото и икономическото ниво на отделните отрасли на базата на въвеждане на модерно оборудване и технологии, механизация и автоматизация на производството, модернизация и подмяна на остаряло и износено оборудване с ново. , по-продуктивни.
Основните цели на счетоводното отчитане на дългосрочните инвестиции са:
- правилно, своевременно документиране на разходите;
- коректно отразяване на разходите за всеки обект в счетоводните регистри;
- систематичен контрол върху целевото използване на средствата, изпълнението на плана за капиталови инвестиции, спазването на прогнозната стойност на строително-монтажните работи;
- точно определяне на себестойността на завършени и въведени в експлоатация обекти и на разходите за незавършено строителство; контрол върху спазването на бюджетната и финансовата дисциплина в строителството, върху спазването на оценката на режийните разходи за строителство;
- осигуряване на контрол върху хода на строителството, въвеждане в експлоатация на производствени съоръжения и дълготрайни активи;
- правилно определяне и отразяване на инвентарната стойност на въведени в експлоатация и придобити дълготрайни активи, поземлени имоти, съоръжения за управление на околната среда и нематериални активи;
- наблюдение на наличието и използването на източници на финансиране за дългосрочни инвестиции.
Счетоводното отчитане на дългосрочните инвестиции се извършва по действителни разходи:
- общо за строителството и за отделни обекти (сгради, постройки и др.), включени в него;
- за придобити индивидуални дълготрайни активи, поземлени имоти, съоръжения за управление на околната среда и нематериални активи.
Счетоводството на дългосрочните инвестиции се води по сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи”. Тази сметка отразява инвестициите по вид в специално открити подсметки.
По дебита на сметка 08 се отразяват действителните разходи за изграждане и придобиване на съответните активи, както и разходите за формиране на основното стадо.
Генерираната първоначална стойност на дълготрайни активи, нематериални и други активи, приети за експлоатация и регистрирани по предписания начин, се отписва от сметка 08 в дебит на сметки 01 „Дълготрайни активи“, 03 „Инвестиции в материални активи“, 04 „Нематериални Активи” и др.
Разходите за завършени операции по формиране на основното стадо се отписват от сметка 08 в дебит на сметка 01 „Дълготрайни активи“. Салдото по сметка 08 отразява сумата на капиталовите инвестиции на организацията в незавършено строителство и придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи, както и сумата на незавършените разходи за формиране на основното стадо.
Незавършените капиталови инвестиции също включват недвижими имоти, които не са преминали държавна регистрация.
Финансовата дейност на всяко предприятие е тясно свързана с инвестиции в различни проекти и активи. Финансовите инвестиции включват както ценни книжа, така и вноски в уставния капитал на организациите. Основното условие за такива инвестиции е тяхната насоченост към печалба.
Какви активи се класифицират като финансови инвестиции?
Подобни инвестиции се правят от всяка действаща организация. Разглежданото понятие се съдържа както в счетоводството, така и в отчетността. Финансовите инвестиции на организацията включват:
- различни ценни книжа с фиксиран падеж и стойност на обратно изкупуване;
- вноски в капитала на други предприятия и организации;
- издадени заеми (с изключение на безлихвени) и депозити;
- придобити вземания и др.
Условията за включване на тези активи в разглежданата концепция са следните:
- задължителни документни доказателства;
- поемане на определени рискове (до и включително загуби), свързани с такива инвестиции;
- фокусът на инвестициите върху получаване на печалба (например получаване на дивиденти, увеличаване на стойността на активите и т.н.).
Според закона финансовите инвестиции включват както краткосрочни, така и дългосрочни инвестиции.
Дългосрочните инвестиции включват инвестиции за дълъг период (повече от една година). Това могат да бъдат например:
- дялово участие в капитала на други организации;
- предоставяне на лихвоносни заеми на други организации;
- придобиване на ценни книжа (акции, облигации и др.) с дълъг падеж.
Счетоводното отчитане на такива финансови инвестиции се извършва по сметка 58, а в баланса те се отразяват в ред 1170.
Краткосрочните финансови инвестиции са инвестиции, чийто обръщение или период на изплащане продължава до една година. Това могат да бъдат ценни книжа на други юридически лица, средства по срочни депозитни сметки на кредитни институции и др. Такива активи се характеризират като ликвидни и най-лесно продаваеми. В отчета те се посочват в ред 1240 от баланса.
Такива инвестиции се характеризират с повишен риск, а управлението им е трудно поради липсата на голямо количество време. Такива активи са склонни към амортизация. За тях се създават резерви, а финансовите инвестиции също периодично се проверяват за амортизация. Аналитично счетоводство се създава към счетоводна сметка 59 „Провизии за обезценка на финансови инвестиции”. Цената на инвестициите, по отношение на които е създаден такъв резерв, съответства на баланса минус съответните резерви.
За да се управляват компетентно инвестициите за всички тези видове, е необходимо да се определи рентабилността на финансовите инвестиции.
Себестойност и продажба на финансови инвестиции
За определяне на текущата пазарна стойност на финансовите инвестиции се използват всички налични източници на подходяща информация. Ако финансовите инвестиции не се търгуват на пазара на ценни книжа и текущата им пазарна стойност не е определена, те се отчитат към датата на отчета по първоначалната им цена.
Първоначалната цена на дългови ценни книжа, чиято текуща пазарна стойност не е определена, може да бъде променена до номинални стойности през периода на тяхното обращение. Това се прави равномерно в зависимост от размера на дохода от такива ценни книжа.
Независимо от целта, за която са направени финансовите инвестиции, тяхното освобождаване подлежи на счетоводно отчитане, когато:
- погасяване;
- продажба;
- безвъзмезден трансфер и др.
Отписването на съответния актив, за който не е определена текущата пазарна стойност, се отчита:
- или по първоначална цена;
- или по средна първоначална цена;
- или използвайки метода FIFO.
И счетоводна информация за финансовите инвестиции на организацията. По-нататък организацията се разбира като юридическо лице съгласно законите на Руската федерация (с изключение на кредитни организации и държавни (общински) институции).
(виж текста в предишното издание)
Този регламент се прилага при установяване на спецификата на счетоводното отчитане на финансови инвестиции за професионални участници на пазара на ценни книжа, застрахователни организации и недържавни пенсионни фондове.
2. За целите на настоящия регламент, за да се приемат активи за счетоводно отчитане като финансови инвестиции, трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия:
наличието на надлежно оформени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, ликвиден риск и др.);
Способността да носи икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще под формата на лихви, дивиденти или увеличение на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната (обратно) цена на финансова инвестиция и нейната покупна стойност в резултат на размяната му, използване за погасяване на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и т.н.).
3. Финансовите инвестиции на организацията включват: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които са определени датата и цената на погасяване (облигации, сметки); вноски в уставния (дялов) капитал на други организации (включително дъщерни дружества и зависими бизнес дружества); заеми, предоставени на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на вземания и др.
За целите на настоящия регламент вноските от партньорска организация по договор за обикновено дружество също се вземат предвид като част от финансовите инвестиции.
Финансовите инвестиции на организацията не включват:
собствени акции, закупени от акционерите от акционери за последваща препродажба или заличаване;
Менителници, издадени от организацията-издател на сметката към организацията-продавач при сетълменти за продадени стоки, продукти, извършена работа, предоставени услуги;
Инвестиции на организация в недвижими имоти и друго имущество, което има материална форма, предоставено от организацията срещу заплащане за временно ползване (временно владение и ползване) с цел генериране на доходи;
благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, придобити за цели, различни от обичайните дейности.
4. Не са финансови инвестиции активи, които имат материална форма, като дълготрайни активи, материални запаси, както и нематериални активи.
5. Счетоводната единица за финансови инвестиции се избира от организацията самостоятелно по такъв начин, че да осигури формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилния контрол върху тяхната наличност и движение. В зависимост от характера на финансовите инвестиции, реда на тяхното придобиване и използване единицата на финансовите инвестиции може да бъде серия, партида и др. хомогенен набор от финансови инвестиции.
6. Организацията поддържа аналитично счетоводство на финансови инвестиции по такъв начин, че да предоставя информация за счетоводните единици на финансовите инвестиции и организациите, в които са направени тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, в които организацията е участник, заеми организации и др.).
За държавни ценни книжа и ценни книжа на други организации, приети за счетоводство, аналитичното счетоводство трябва да съдържа най-малко следната информация: име на емитента и наименование на ценната книга, номер, серия и др., номинална цена, покупна цена, разходи, свързани с придобиването на ценни книжа, общо количество, дата на покупка, дата на продажба или друго разпореждане, място на съхранение.
Организацията може да генерира в аналитичното счетоводство допълнителна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително по техните групи (видове).
7. Характеристиките на оценката и допълнителните правила за разкриване на информация за финансови инвестиции в зависими стопански дружества във финансовите отчети се установяват с отделен нормативен акт за счетоводството.
Зареждане...
